# Статья 119 НК РК 2026 — Определение исчисленных, начисленных, уплаченных сумм налога, платежа в бюджет и социального платежа

> **TL;DR:** Исчисленной суммой налога, платежа в бюджет и социального платежа является сумма, определенная:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_119  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-119  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-119.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Исчисленной суммой налога, платежа в бюджет и социального платежа является сумма, определенная:
1) налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой отчетности;
2) налоговым органом на основании сведений уполномоченных государственных органов при исчислении сумм налога на транспортные средства и налога на имущество физических лиц;
3) налоговым органом при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу за 1 квартал отчетного налогового периода;
4) уполномоченными государственными органами по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
2. Начисленной суммой налога, платежа в бюджет и социального платежа являются:
1) сумма, определенная налоговым органом:
по результатам налоговой проверки;
по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки;
на основании сведений уполномоченных государственных органов;
2) сумма, определенная уполномоченными государственными органами в пределах компетенции, установленной настоящим Кодексом.
3. Исчисленной и начисленной суммой налога, платежа в бюджет и социального платежа является результат исчисления суммы налога, платежа в бюджет и социального платежа с учетом корректировок, льгот, вычетов или уменьшений, предусмотренных настоящим Кодексом.
4. Уплаченной суммой налога, платежа в бюджет являются:
1) уплаченная налогоплательщиком (налоговым агентом) сумма налога, платежа в бюджет, в том числе зачтенная в счет уплаты данного налога, платежа в бюджет;
2) сумма, взысканная налоговым органом или судебным исполнителем в счет погашения налоговой задолженности.
Уплаченная за определенный период времени сумма налога, платежа в бюджет рассчитывается за минусом зачтенной и возвращенной налогоплательщику (налоговому агенту) суммы налога, платежа в бюджет за такой период времени.
5. Уплаченной суммой социального платежа являются:
1) уплаченная налогоплательщиком (налоговым агентом) сумма социального платежа;
2) сумма, взысканная налоговым органом.
Уплаченная за определенный период времени сумма социального платежа рассчитывается за минусом возвращенной налогоплательщику (налоговому агенту) за такой период времени суммы социального платежа.
6. При проведении налоговой и (или) таможенной проверки пени начисляются до дня завершения такой проверки.
После отражения в лицевом счете начисленных (исчисленных) сумм, указанных в уведомлении о результатах налоговой проверки, пени налогоплательщику (налоговому агенту) начисляются в лицевом счете со дня завершения налоговой и (или) таможенной проверки, включая день уплаты.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Анализ Статьи 119 Налогового кодекса Республики Казахстан: Исчисление, начисление и уплата платежей

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 119 Налогового кодекса Республики Казахстан, которая регулирует механизмы определения сумм налогов, платежей в бюджет и социальных платежей. Законодательство четко разграничивает понятия «исчисленных», «начисленных» и «уплаченных» сумм, устанавливая конкретные критерии и ответственные стороны для каждой категории. Основное внимание уделяется процедурам взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, правилам учета корректировок и специфике начисления пени в ходе контрольных мероприятий.

## Анализ ключевых категорий платежей

Статья 119 структурирует финансовые обязательства налогоплательщика по трем основным направлениям, каждое из которых имеет уникальный механизм формирования.

### 1. Исчисленные суммы
Исчисленная сумма представляет собой первичный расчет обязательств. Она формируется следующими способами:
*   **Самостоятельное декларирование:** Суммы, указанные налогоплательщиком или налоговым агентом в налоговой отчетности.
*   **Расчет налоговыми органами:** Применяется в отношении налога на транспортные средства и налога на имущество физических лиц на основании данных уполномоченных органов.
*   **Авансовые платежи:** Определение сумм по корпоративному подоходному налогу за первый квартал отчетного периода налоговыми органами.
*   **Уполномоченные органы:** Расчет сумм в соответствии с положениями Кодекса.

### 2. Начисленные суммы
Начисленные суммы фиксируются как результат контрольных функций государства или административных процедур:
*   **Результаты налоговых проверок:** Суммы, выявленные в ходе аудита.
*   **Рассмотрение жалоб:** Корректировка сумм после анализа жалобы налогоплательщика на уведомление о результатах проверки.
*   **Компетенция госорганов:** Суммы, установленные уполномоченными органами в рамках их полномочий.

> **Важное уточнение:** Как исчисленные, так и начисленные суммы являются итоговым результатом расчета, который в обязательном порядке учитывает все предусмотренные Кодексом льготы, вычеты, уменьшения и корректировки.

### 3. Уплаченные суммы
Категория уплаченных сумм отражает фактическое исполнение налоговых обязательств и делится на две подгруппы:

| Категория | Состав уплаченной суммы | Особенности расчета |
| :--- | :--- | :--- |
| **Налоги и платежи в бюджет** | Добровольная уплата, зачеты в счет уплаты, взыскания налоговыми органами или судебными исполнителями. | Рассчитывается за определенный период с учетом возвратов и зачетов. |
| **Социальные платежи** | Суммы, уплаченные налогоплательщиком добровольно или взысканные налоговым органом. | Расчет производится с обязательным учетом произведенных возвратов. |

---

## Специфика начисления пени при проверках

Особое внимание в Статье 119 уделено временным рамкам начисления пени в процессе налогового и таможенного контроля:

1.  **Период проверки:** Пени начисляются непрерывно до момента завершения проверки.
2.  **Пост-проверочный период:** После окончания проверки начисленные суммы отражаются в лицевом счете налогоплательщика.
3.  **Возобновление начисления:** С момента отражения сумм в лицевом счете начисление пени продолжается, включая день фактической уплаты задолженности.

---

## Ключевые цитаты с контекстом

*   **О полноте расчета:** *«Исчисленная и начисленная сумма представляет собой результат расчета налога с учетом всех корректировок, льгот, вычетов или уменьшений, предусмотренных Кодексом».*
    *   *Контекст:* Данное положение гарантирует, что итоговая сумма налога не является «грязным» числом, а учитывает все законные права налогоплательщика на снижение налоговой нагрузки.
*   **О принудительном исполнении:** *«Уплаченная сумма... включает... сумму, взысканную налоговым органом или судебным исполнителем для погашения налоговой задолженности».*
    *   *Контекст:* Законодательство приравнивает принудительное взыскание к факту уплаты, что необходимо для корректного ведения лицевых счетов и завершения процедур взыскания.
*   **О моменте фиксации задолженности:** *«После завершения проверки начисленные суммы отражаются в лицевом счете, и пени начинают начисляться с этого момента, включая день уплаты».*
    *   *Контекст:* Это правило определяет четкую границу между суммами, выявленными в ходе проверки, и суммами, которые становятся официальной задолженностью на лицевом счете.

---

## Практические выводы и идеи

1.  **Приоритет самодекларирования:** Для большинства налогов исчисление остается прерогативой налогоплательщика, что налагает на него полную ответственность за корректность данных в отчетности.
2.  **Роль внешних данных:** Исчисление налогов на имущество и транспорт физических лиц полностью автоматизировано и зависит от данных, передаваемых уполномоченными госорганами налоговикам.
3.  **Учет возвратов и зачетов:** При анализе исполнения налоговых обязательств (определении «уплаченной суммы») критически важно учитывать не только исходящие платежи, но и встречные движения средств (возвраты из бюджета и зачеты переплат).
4.  **Непрерывность пени:** Налогоплательщикам следует учитывать, что завершение проверки не останавливает счетчик пени; он продолжает работать до момента фактического погашения задолженности, зафиксированной на лицевом счете.
5.  **Комплексность взыскания:** В понятие «уплачено» входят не только прямые перечисления, но и средства, полученные государством через работу судебных исполнителей, что важно для определения момента полного погашения долга.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-119_