# Статья 118 НК РК 2026 — Общие положения по учету исполнения налогового обязательства, социального обязательства

> **TL;DR:** Налоговый орган ведет лицевой счет в соответствии с настоящей главой и порядком ведения лицевого счета. Лицевой счет ведется в национальной валюте, а также в натуральной форме, когда налоговым законодательством Республики Казахстан прямо предусмотрено исполнение налогового обязательства по уплате…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_118  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-118  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-118.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Налоговый орган ведет лицевой счет в соответствии с настоящей главой и порядком ведения лицевого счета. Лицевой счет ведется в национальной валюте, а также в натуральной форме, когда налоговым законодательством Республики Казахстан прямо предусмотрено исполнение налогового обязательства по уплате в натуральной форме.
2. Ведение лицевого счета предусматривает:
1) учет исчисленных, начисленных, уплаченных сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, пеней и штрафов, в том числе осуществление сверки расчетов по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам, представление сведений об отсутствии (наличии) задолженности и выписки из лицевого счета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетом по всем или отдельным видам налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пеней, штрафов;
2) зачет излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пеней и штрафов;
3) возврат излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пеней и штрафов;
4) списание налога, платежа в бюджет, пеней и штрафов;
5) формирование сальдо расчетов;
6) действия, связанные с лицевым счетом. 
3. Положения настоящей главы распространяются на штрафы, налагаемые за совершение административных правонарушений, производство по которым отнесено к компетенции налогового органа в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический бриф: Регламентация учета налоговых и социальных обязательств согласно Статье 118 НК РК

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный обзор положений Статьи 118 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей порядок учета исполнения налоговых и социальных обязательств. Основным механизмом контроля и фиксации данных обязательств является **лицевой счет**, ведение которого возложено на налоговые органы. 

Регламент охватывает широкий спектр финансовых операций: от учета начисленных сумм и сверки расчетов до процедур возврата переплат и списания задолженностей. Важной особенностью является интеграция в систему учета не только налоговых платежей, но и социальных отчислений, а также административных штрафов, входящих в компетенцию налоговых органов.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Основы ведения лицевого счета
Налоговый орган несет прямую обязанность по ведению лицевых счетов налогоплательщиков. Учет осуществляется в соответствии со строго установленными правилами, обеспечивающими прозрачность и последовательность финансовых записей.
*   **Валюта учета:** Основной валютой ведения лицевого счета является национальная валюта.
*   **Натуральная форма:** Предусмотрена возможность отражения исполнения обязательств в натуральной форме, если это прямо закреплено в законодательстве.

### 2. Функциональный объем учета
Процесс ведения лицевого счета не ограничивается простой регистрацией транзакций. Он включает комплексный мониторинг состояния взаимоотношений налогоплательщика с бюджетом:
*   **Регистрация всех типов начислений:** Учету подлежат исчисленные, начисленные и фактически уплаченные суммы. Сюда входят основные налоги, социальные платежи, а также сопутствующие финансовые санкции (пени и штрафы).
*   **Информационная поддержка:** Налоговый орган обязан предоставлять выписки из лицевого счета и информацию о наличии или отсутствии задолженности.
*   **Сверка расчетов:** Процедура подтверждения корректности данных между налогоплательщиком и государственным органом.

### 3. Регулирование финансовых излишков и задолженностей
Законодательство детально описывает механизмы корректировки баланса лицевого счета:
*   **Зачет и возврат:** Установлены процедуры для обработки излишне или ошибочно уплаченных сумм. Эти суммы могут быть либо зачтены в счет будущих платежей, либо возвращены плательщику.
*   **Формирование сальдо:** Итоговый результат всех операций (положительный или отрицательный) фиксируется в виде сальдо расчетов.
*   **Списание:** Предусмотрен механизм аннулирования (списания) налогов, платежей и штрафов при наличии соответствующих законных оснований.

### 4. Расширение сферы применения
Положения Статьи 118 распространяются не только на налоговые и социальные обязательства, но и на административную сферу. Лицевой счет используется для учета штрафов за административные правонарушения, если контроль за ними входит в компетенцию налогового органа согласно Кодексу об административных правонарушениях (КоАП).

---

## Значимые цитаты с контекстом

| Цитата из источника | Контекст и значение |
| :--- | :--- |
| «Налоговый орган обязан вести лицевой счет в соответствии с установленными правилами». | Устанавливает императивный характер обязанности государственного органа и необходимость соблюдения стандартизированных процедур. |
| «Лицевой счет ведется в национальной валюте и может также отражать исполнение налогового обязательства в натуральной форме...» | Определяет финансовый формат учета и допускает исключения для неденежных форм оплаты, предусмотренных законом. |
| «Ведение лицевого счета включает в себя... зачет излишне или ошибочно уплаченных сумм налогов, платежей, пеней и штрафов». | Подтверждает право налогоплательщика на корректировку данных в случае переплаты или технической ошибки. |
| «Положения данной главы также применяются к штрафам... которые находятся в компетенции налогового органа согласно Кодексу об административных правонарушениях». | Указывает на консолидированный характер учета налоговых и административных финансовых обязательств в рамках одной системы. |

---

## Ключевые выводы и действия

На основе анализа Статьи 118 можно выделить следующие принципы взаимодействия с налоговыми органами:

1.  **Контроль актуальности данных:** Налогоплательщикам следует регулярно запрашивать **выписки из лицевого счета** для сверки собственных данных с записями налогового органа. Это позволяет своевременно обнаружить ошибки в начислениях или оплатах.
2.  **Управление переплатами:** В случае обнаружения ошибочно или излишне уплаченных сумм, правовая норма гарантирует возможность проведения **зачета или возврата**. Это требует инициации соответствующей процедуры со стороны плательщика.
3.  **Мониторинг сальдо:** Необходимо учитывать, что сальдо является комплексным показателем, включающим не только налоги, но и социальные платежи, пени и административные штрафы. Неправильное понимание структуры сальдо может привести к ошибочным выводам о состоянии задолженности.
4.  **Единый стандарт учета:** Поскольку все действия (начисление, списание, зачет) по всем видам налогов и штрафов автоматизированы в рамках лицевого счета, любые претензии к налоговому органу должны основываться на анализе именно этого документа.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-118_