# Статья 114 НК РК 2026 — Налоговая отчетность, виды налоговой отчетности

> **TL;DR:** Налоговая отчетность – документ налогоплательщика (налогового агента), который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, а также об исчислении налоговых…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_114  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-114  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-114.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Налоговая отчетность – документ налогоплательщика (налогового агента), который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей.
2. К налоговой отчетности относятся декларации, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также расчеты по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам.
Декларация состоит из самой декларации и приложений, расчет – из самого расчета и приложений.
3. Если иное не предусмотрено пунктом 5 статьи 422 настоящего Кодекса, налоговая отчетность, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:
1) первоначальная – налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена налоговая регистрация налогоплательщика (налогового агента), впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также социальное обязательство;
2) очередная – налоговая отчетность, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной налоговой отчетности;
3) дополнительная – налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность;
4) по уведомлению – налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, по которому налоговым органом направлено решение в форме уведомления.
По уведомлению может быть представлена первоначальная или дополнительная налоговая отчетность;
5) ликвидационная – налоговая отчетность, представляемая при прекращении деятельности, ликвидации или реорганизации налогоплательщика (налогового агента), а также при снятии с регистрационного учета плательщика налога на добавленную стоимость.
4. Не требуется представление:
1) налоговой отчетности – физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых;
2) налоговой отчетности, за исключением налоговой отчетности, предусматривающей отражение выплат, не являющихся доходами и (или) связанных с доходами, не подлежащими налогообложению, – при отсутствии объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением;
3) приложений к декларациям и (или) расчетам – при отсутствии данных, подлежащих отражению в приложениях к декларациям и (или) расчетам.
5. Запрещается представление:
1) налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, регистрация которого признана недействительной на основании вступившего в законную силу судебного акта;
2) дополнительной налоговой отчетности в части отражения сумм по сделкам с ликвидированным или прекратившим деятельность налогоплательщиком, приводящей к уменьшению налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу и (или) налогу на добавленную стоимость.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор Статьи 114 Налогового кодекса Республики Казахстан: Виды и порядок налоговой отчетности

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 114 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей правовую основу, структуру и классификацию налоговой отчетности.

## Исполнительное резюме

Статья 114 устанавливает фундаментальные требования к налоговой отчетности как к основному инструменту взаимодействия между налогоплательщиком и государством. Согласно документу, налоговая отчетность является официальным документом, содержащим сведения об объектах налогообложения, активах, обязательствах, а также о расчете налогов и социальных платежей. 

Законодательство четко разграничивает виды отчетности (декларации и расчеты) и классифицирует их по категориям в зависимости от жизненного цикла налогоплательщика и специфики его деятельности. Важным аспектом статьи является определение случаев, когда представление отчетности не требуется, а также установление жестких запретов на подачу документов в ситуациях, связанных с недействительной регистрацией или сомнительными сделками с ликвидированными контрагентами.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Определение и структура налоговой отчетности
Налоговая отчетность рассматривается как комплексный информационный массив, подготавливаемый налогоплательщиком или налоговым агентом. Она включает в себя:
*   Сведения о субъекте (налогоплательщике).
*   Данные об объектах налогообложения.
*   Информацию об имуществе, активах и обязательствах.
*   Показатели доходов.
*   Методологию и результаты расчета налоговых обязательств и социальных платежей.

**Форматы отчетности:**
| Вид документа | Составные элементы |
| :--- | :--- |
| **Декларация** | Основная часть, приложения, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов |
| **Расчет** | Непосредственно расчет и соответствующие приложения |

### 2. Классификация налоговой отчетности по категориям
За исключением заявлений о ввозе товаров, налоговая отчетность подразделяется на пять ключевых категорий, определяющих статус подачи:

1.  **Первоначальная:** Подается за период, в котором налогоплательщик прошел государственную регистрацию и у него впервые возникли налоговые обязательства.
2.  **Очередная:** Представляется за все последующие налоговые периоды после подачи первоначальной отчетности.
3.  **Дополнительная:** Используется для внесения корректировок и изменений в ранее представленные документы за тот же период.
4.  **По уведомлению:** Формируется в ответ на уведомление налогового органа. Может носить характер как первоначальной, так и дополнительной отчетности.
5.  **Ликвидационная:** Подается в случае окончательного прекращения деятельности или ликвидации субъекта.

### 3. Исключения и ограничения в представлении отчетности

Законодательство выделяет специфические условия, при которых обязанность по подаче отчетности снимается или накладывается прямой запрет на её принятие.

**Случаи, не требующие подачи отчетности:**
*   Физические лица, применяющие специальный налоговый режим для самозанятых.
*   Отсутствие объекта налогообложения (кроме случаев обязательного отражения необлагаемых выплат).
*   Отсутствие данных для заполнения приложений к декларациям.

**Запреты на представление отчетности:**
1.  **По статусу субъекта:** Если регистрация индивидуального предпринимателя или юридического лица была признана недействительной на основании судебного решения.
2.  **По характеру сделок:** Запрещено подавать дополнительную отчетность, если она касается сделок с ликвидированными или прекратившими деятельность контрагентами и ведет к уменьшению обязательств по корпоративному подоходному налогу (КПН) или налогу на добавленную стоимость (НДС).

---

## Важные цитаты с контекстом

> *"Налоговая отчетность представляет собой документ, который подготавливается налогоплательщиком или налоговым агентом. Она включает информацию о налогоплательщике, объектах налогообложения, активах, обязательствах, доходах и имуществе..."*

**Контекст:** Это определение задает границы ответственности налогоплательщика, указывая на то, что отчетность — это не только расчет сумм к уплате, но и полная декларация имущественного состояния и финансовых потоков.

> *"Дополнительная [отчетность] – представляется при внесении изменений в ранее поданную отчетность."*

**Контекст:** Устанавливает механизм исправления ошибок или актуализации данных, обеспечивая гибкость налогового администрирования.

> *"Запрещается представление налоговой отчетности... дополнительной отчетности, касающейся сумм по сделкам с ликвидированными или прекратившими деятельность налогоплательщиками, если это приводит к уменьшению налоговых обязательств..."*

**Контекст:** Данная норма направлена на борьбу с налоговыми схемами, препятствуя неправомерному снижению налоговой нагрузки за счет операций с недействующими субъектами.

---

## Практические выводы и рекомендации

На основании положений Статьи 114 можно выделить следующие значимые аспекты для деятельности налогоплательщиков:

*   **Контроль за этапами регистрации:** Необходимо четко отслеживать момент возникновения первых обязательств для своевременной подачи именно "первоначальной" отчетности, так как это влияет на корректность ведения лицевых счетов.
*   **Тщательный аудит контрагентов:** Перед подачей дополнительной отчетности, направленной на уменьшение КПН или НДС, следует убедиться, что контрагенты по сделкам являются действующими. В противном случае отчетность может быть не принята.
*   **Использование исключений:** Самозанятые лица и субъекты без объектов налогообложения могут легально оптимизировать административные расходы, не представляя пустые или ненужные формы отчетности, если это прямо предусмотрено статьей.
*   **Реакция на уведомления:** Отчетность "по уведомлению" является отдельной категорией, требующей особого внимания, так как она инициируется контролирующим органом и может классифицироваться как первоначальная или дополнительная в зависимости от ситуации.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-114_