# Статья 11 НК РК 2026 — Понятия, связанные с местом нахождения налогоплательщика (налогового агента)

> **TL;DR:** Местом нахождения налогоплательщика (налогового агента) (далее – место нахождения) признаются следующие места, в зависимости от категорий субъекта, к которым относится налогоплательщик (налоговый агент):

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_11  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-11  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-11.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

Местом нахождения налогоплательщика (налогового агента) (далее – место нахождения) признаются следующие места, в зависимости от категорий субъекта, к которым относится налогоплательщик (налоговый агент):
1) место жительства физического лица – место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области миграции населения;
2) место жительства гражданина Республики Казахстан, проживающего за пределами Республики Казахстан, не имеющего места регистрации в Республике Казахстан, – место последней регистрации гражданина в Республике Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области миграции населения;
3) место нахождения индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, – место преимущественного осуществления их деятельности, заявленное при налоговой регистрации в Республике Казахстан;
4) место нахождения юридического лица – резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица – нерезидента – место нахождения его постоянно действующего органа, внесенное в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров при регистрации в Республике Казахстан;
5) место нахождения юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения, – место осуществления деятельности в Республике Казахстан, заявленное при налоговой регистрации в Республике Казахстан;
6) место нахождения юридического лица, созданного в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления которого находится в Республике Казахстан, – место нахождения фактического органа управления в Республике Казахстан, определенное собранием совета директоров или аналогичным органом управления, заявленное при налоговой регистрации в Республике Казахстан и указанное в соответствующем протоколе органа управления;
7) место пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства – место временного пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства, заявленное при государственной регистрации в Республике Казахстан;
8) место пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства, не пребывающего в Республике Казахстан, у которого возникает налоговое обязательство по уплате индивидуального подоходного налога с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан от лица, не являющегося налоговым агентом, – место жительства (нахождения) лица, выплачивающего такому иностранному гражданину или лицу без гражданства доходы из источников в Республике Казахстан.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Определение места нахождения налогоплательщика согласно законодательству Республики Казахстан

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 11 Налогового кодекса Республики Казахстан, которая устанавливает правовые критерии определения места нахождения налогоплательщиков и налоговых агентов. 

Установление точного места нахождения является критически важным аспектом налогового администрирования, так как оно определяет юрисдикционную привязку субъекта, порядок постановки на регистрационный учет и исполнение налоговых обязательств. Законодательство дифференцирует подход к определению этого статуса в зависимости от категории субъекта: физических лиц (включая иностранцев), индивидуальных предпринимателей и юридических лиц (резидентов и нерезидентов).

## Детальный анализ ключевых положений

На основе Статьи 11 можно выделить систематизированный подход законодателя к идентификации налогового адреса для различных групп субъектов. Основным критерием для физических лиц является регистрация по месту жительства, тогда как для юридических лиц приоритет отдается месту регистрации постоянно действующего органа управления.

### Категоризация субъектов и критерии определения места нахождения

| Категория субъекта | Критерий определения места нахождения |
| :--- | :--- |
| **Физические лица (граждане РК)** | Место жительства, зафиксированное в соответствии с законодательством о миграции населения. |
| **Граждане РК, проживающие за рубежом** | Место последней регистрации на территории Республики Казахстан (при отсутствии текущей регистрации в стране). |
| **Индивидуальные предприниматели (ИП) и частная практика** | Место преимущественного осуществления деятельности, официально заявленное при налоговой регистрации. |
| **Юридические лица-резиденты и их структурные подразделения** | Место нахождения постоянно действующего органа, сведения о котором внесены в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров. |
| **Юридические лица-нерезиденты (через постоянное учреждение)** | Место осуществления деятельности, указанное налогоплательщиком при прохождении налоговой регистрации. |
| **Иностранные компании с эффективным управлением в РК** | Место нахождения фактического органа управления, задокументированное в протоколе собрания совета директоров. |
| **Иностранцы и лица без гражданства (в РК)** | Место временного пребывания, зафиксированное при государственной регистрации. |
| **Иностранцы (вне РК), получающие доход из источников в РК** | Место жительства лица (налогового агента), которое выплачивает данный доход. |

## Ключевые цитаты и их контекст

Статья 11 содержит точные формулировки, исключающие двоякое толкование в вопросах налоговой привязки:

1.  **О юридических лицах с иностранным участием:** *«Для юридического лица, созданного по законодательству иностранного государства, место эффективного управления которого находится в Казахстане — место нахождения фактического органа управления, определенное собранием совета директоров и указанное в протоколе».*
    *   **Контекст:** Это положение подчеркивает приоритет фактического управления над местом юридической регистрации для иностранных структур, фактически оперирующих из Казахстана.
2.  **О налоговых обязательствах нерезидентов:** *«Для иностранца или лица без гражданства, не находящегося в Казахстане... — место жительства лица, выплачивающего доходы».*
    *   **Контекст:** Данная норма связывает место нахождения налогоплательщика, находящегося вне страны, с локацией источника выплаты, что упрощает администрирование подоходного налога.
3.  **Об индивидуальных предпринимателях:** *«...место преимущественного осуществления деятельности, указанное при налоговой регистрации».*
    *   **Контекст:** Для самозанятых лиц и ИП закон фиксирует привязку не к прописке, а к фактическому бизнес-адресу, заявленному в налоговых органах.

## Ключевые выводы и практические аспекты

Анализ Статьи 11 позволяет сформулировать следующие значимые выводы для обеспечения налогового соответствия:

*   **Зависимость от миграционного учета:** Для физических лиц (резидентов и нерезидентов) налоговый статус места нахождения неразрывно связан с официальной регистрацией в органах миграции. Любое изменение места жительства или пребывания влечет за собой изменение места нахождения налогоплательщика.
*   **Важность корпоративного документирования:** Для иностранных компаний, чье управление осуществляется из РК, критически важным документом является протокол совета директоров. Именно этот документ служит правовым основанием для определения места фактического управления.
*   **Роль Национального реестра БИН:** Для юридических лиц-резидентов данные в Национальном реестре бизнес-идентификационных номеров являются определяющими. Место нахождения официально закрепляется через регистрацию постоянно действующего органа.
*   **Особый статус налоговых агентов:** В случаях, когда плательщик дохода является единственным связующим звеном между нерезидентом и налоговой системой РК, его адрес признается местом нахождения получателя дохода для целей налогообложения.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-11_