НДС-сыз тауарды қайтару кезінде ФНО 300 бойынша қосымша есептілікті тапсыру қажеттілігі

Ключевые нормы и акты пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 420 НК РК п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4, 5 ст. 383 НК РК Суть ситуации 2020 жылдың бірінші тоқсанында НДС-ті қолданатын жалпы салық режимін қолданатын ТОО 5000 теңге сомасына НДС-сыз тауар сатып алды. Үшінші тоқсанда 4000 теңге сомасына тауарды қайтару жүзеге асырылды, ол да НДС-сыз. Жеткізуші қайтару үшін қосымша электронды шот-фактура шығарды, алайда бұл қайтару 300.00 нысанында көрсетілмеді. Не маңызды ескеру Салық кодексінің нормаларына сәйкес, қосымша шот-фактура айналым көлемінің мөлшерін түзету жағдайында шығарылуы мүмкін. Түзету тауардың толық немесе жартылай қайтарылуы кезінде жүзеге асырылады, реимпортпен байланысты жағдайларды қоспағанда. Осы ретте түзету сомасы қайтару күніне қатысты салық кезеңінің облагаемы немесе необлагаемы айналымына енгізілуі тиіс. Алайда, 300.00 нысанын толтыру ережелеріне сәйкес, НДС-сыз сатып алынған тауардың қайтарылуы аталған нысанда көрсетілмейді. Практикалық қорытынды Осылайша, егер ТОО 2020 жылдың бірінші тоқсанында НДС-сыз тауар сатып алып, үшінші тоқсанда тауардың бір бөлігін қайтарса, онда 300.00 нысанында бұл қайтару көрсетілмейді. 2020 жылдың бірінші тоқсанына қосымша нысан қажет емес, және 300.00.15 жолында 4000 теңгеге азайту көрсетілмеуі тиіс, себебі қайтару 2020 жылдың үшінші тоқсанында жүзеге асырылды.