92-бап. Салық әкімшілігін жақсартуға арналған пилоттық жобалар
Ключті нормалар мен актілер
Мақала 92. Салық әкімшілігін жетілдіруге арналған пилоттық жобалар
1. Салық әкімшілігін жақсарту мақсатында салық органдары салықтарды әкімшілендіру мен салық төлеушілердің міндеттемелерін орындау бойынша жаңа тәртіпті көздейтін пилоттық жобаны іске асыруға құқылы. Пилоттық жобаны іске асыру барысында салық органы басқа уәкілетті мемлекеттік органдармен және ұйымдармен өзара әрекеттеседі. Жобаны іске асыру ережелері уәкілетті органмен белгіленеді және мынадай элементтерді қамтуы тиіс:
1) пилоттық жобаның мақсаттары мен міндеттері;
2) оны іске асыру тәртібі;
3) әрекет ету мерзімі;
4) жобаның қолданылатын салық төлеушілер (салық агенттері) санаттары;
5) жобаның жүзеге асырылатын аумағы.
Бұл ережелер пилоттық жобаның барлық қатысушылары, соның ішінде салық органдары мен уәкілетті ұйымдар үшін міндетті болып табылады. Жобаны іске асыру кезеңінде қатысушылар белгіленген ережелерге сәйкес салық міндеттемелеріне ұқсас міндеттемелерді орындауға міндетті.
2. Пилоттық жобаны іске асыру Қазақстан Республикасының заңнамасын талдауға және салық әкімшілігін жақсарту қажеттілігін негіздеуге негізделеді. Талдау нәтижелері уәкілетті органның интернет-ресурсында жариялануға жатады.
3. Пилоттық жобаны іске қосу туралы шешім мынадай шарттарды сақтай отырып қабылданады:
1) негізділік, яғни модернизация салық міндеттемелерін орындауды жеңілдетуге, заңсыз экономикалық қызметпен күресуге және адал салық төлеушілердің құқықтарын қорғауға бағытталуы тиіс;
2) ашықтық, яғни жобаның ақпаратқа қолжетімділігі мен оның себептерінің айқындылығы, салық құпиясы бойынша салық заңнамасының шектеулерін ескере отырып;
3) орындалу мүмкіндігі, яғни салық төлеушілердің жобаның шарттарын орындау мүмкіндігі;
4) пропорционалдылық және рационалдылық, яғни жобаның әсер ету деңгейінің жағымсыз оқиғалардың қауіп деңгейіне сәйкестігі.
4. Пилоттық жобаның басталу күні мен оған қолданылатын салық төлеушілердің санаттары бұқаралық ақпарат құралдарында басталғанға дейін кемінде отыз күнтізбелік күн жариялануы тиіс.
5. Салық төлеушінің пилоттық жобада қатысуы жобаның ережелері:
1) салық төлеушіден материалдық-техникалық құралдарды, бағдарламалық қамтамасыз етуді сатып алу және жұмысшыларды жалдау бойынша қосымша шығындарды талап ететін жағдайларда;
2) жобаның іске қосылуына дейінгі кезеңдердегі салық міндеттемелеріне қатысты болғанда;
3) салықтық тіркеу және салықтық есептілік формаларына қатысты болғанда, ерікті болып табылады.
Пилоттық жобаларға ерікті қатысу салық төлеушіні Кодексте көзделген міндеттемелерді орындаудан босатпайды, 1-ші тармақтың 6-шы бөлігінде көрсетілген шарттарды ескере отырып. Ерікті негізде қатысатын салық төлеушілерге мынадай шаралар қолданылмайды:
банктік шоттар бойынша шығыс операцияларын тоқтату;
Әкімшілік құқық бұзушылықтар туралы Кодексте көзделген әкімшілік жаза және әкімшілік ықпал ету шаралары, егер бұзушылықтар уәкілетті органның ақпараттық жүйесіндегі техникалық немесе әдістемелік қателіктермен немесе салық төлеушінің жобаның шеңберінде операцияларды рәсімдеу кезінде жіберген қателіктерімен байланысты болса.
Пилоттық жобаның қатысушысы, Кодексте көзделген құқықтары мен міндеттерін қоса алғанда, мына құқықтарға ие:
- Пилоттық жоба бойынша салық органдарынан ақпарат алу, құпия деректерді қоспағанда;
- Пилоттық жобаны іске асыру барысында туындайтын мәселелер бойынша сұрау салу және түсініктемелер алу;
- Пилоттық жобаның шеңберінде салық міндеттемесін орындаумен байланысты бұзушылықтарды жою бойынша түсініктемелер алу;
- Пилоттық жобаны іске асыру барысында анықталған бұзушылықтардың себептері мен жағдайларын өз бетінше жою.
**Міндеттері:**
- Қағаз және (немесе) электронды тасымалдаушыларда мәліметтер мен құжаттарды, сондай-ақ жазбаша түсініктемелерді ұсыну;
- Автоматтандырылған бухгалтерлік есеп жүйесіне қолжетімділікті қамтамасыз ету;
- Салық салуға жататын мүлікке және (немесе) салық салумен байланысты мүлікке, оның орналасқан жеріне қарамастан, инвентаризация жүргізу үшін қолжетімділікті қамтамасыз ету, пилоттық жобаны іске асыру ережелерінде көзделген жағдайларда құжаттарда көрсетілген мәліметтердің сәйкестігін тексеру.
Салық органы, Кодексте көзделген құқықтары мен міндеттерін қоса алғанда:
**Құқығы:**
- Пилоттық жоба барысында туындайтын мәселелер бойынша қағаз тасымалдаушыда және (немесе) электронды құжат түрінде мәліметтер, құжаттар және жазбаша түсініктемелер сұрау және алу;
- Пилоттық жобаны іске асыру ережелерінде көзделген негіздер мен жағдайларда салық органы ақпараттық жүйесіне қолжетімділікті шектеу.
**Міндетті:**
- Іске асырылатын пилоттық жоба туралы ақпаратты бұқаралық ақпарат құралдарында алдын ала жариялау;
- Іске асырылып жатқан пилоттық жобалар туралы ақпарат беру;
- Пилоттық жобаны іске асыру барысында туындайтын мәселелер бойынша түсініктемелер ұсыну;
- Пилоттық жобаның шеңберінде салық міндеттемесін орындаумен байланысты бұзушылықтарды жою бойынша түсініктемелер беру.
Пилоттық жобаның нәтижелері бойынша салық органы талдау жасайды, ол жетілдірілген салық әкімшілігін енгізу (немесе тоқтату) және (немесе) салық төлеушілердің салық міндеттемелерін орындауын қамтиды, салық агентінің функцияларын жүктеуді қоса алғанда. Талдау мынадай факторларды ескере отырып жүргізіледі:
1) Салық төлеушінің (салық агентінің) салық міндеттемелерін орындау деңгейі;
2) Салық төлеуші (салық агенті) мен салық органы үшін әкімшілік және қаржылық шығындардың төмендеуі;
3) Бюджетке салықтар мен төлемдердің түсуі.
Талдау пилоттық жобаның аяқталғанынан кейін отыз күнтізбелік күннен кешіктірілмей бұқаралық ақпарат құралдарында жариялануға жатады. Салық органдары күнтізбелік жыл ішінде бес пилоттық жобадан аспайтын жобаларды бастауға құқылы, әрбір жоба үш жылға дейін созылуы мүмкін. Бұл ереже салық төлеушілердің ерікті қатысуын көздейтін пилоттық жобаларға қолданылмайды.