818-бап. Роялти бойынша салық міндеттемесін орындау тәртібі және өнімді бөлу кезінде Қазақстан Республикасының үлесі натуралды түрде
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 818-бабы
1. Роялти және Қазақстан Республикасының өнімді бөлу бойынша үлесін ақша түрінде төлеу бойынша салық міндеттемесін уақытша табиғи формада, толық немесе жартылай орындау келесі шарттарды сақтаған жағдайда мүмкін:
1) өнімді бөлу туралы келісімдерде (контрактілерде) және Қазақстан Республикасының Президенті бекіткен жер қойнауын пайдалану келісімінде, 755-бапқа сәйкес, салық міндеттемесін орындау үшін пайдалы қазбаларды табиғи формада беру көзделген;
2) Қазақстан Республикасының Үкіметі салық міндеттемесін табиғи формада орындау үшін жер қойнауын пайдаланушыдан берілген пайдалы қазбалардың мемлекеттік атынан алушыны анықтайды.
2. Салық міндеттемесін табиғи формада орындау кезінде:
1) жер қойнауын пайдаланушы пайдалы қазбаларды мемлекеттік атынан алушыға өнімді бөлу туралы келісімде (контрактте) және (немесе) Қазақстан Республикасының Президенті бекіткен жер қойнауын пайдалану келісімінде, 755-бапқа сәйкес, белгіленген тәртіппен және мерзімдерде береді;
2) мемлекеттік атынан алушы пайдалы қазбаларды заңнамаға сәйкес өз бетінше немесе уәкілетті тұлға арқылы сатады. Табиғи формада міндеттемені орындау үшін алынған пайдалы қазбаларды сату кезінде мына принциптер сақталуы тиіс:
- заңдылық;
- ашықтық;
- анықтылық;
- адалдық;
- әділдік;
- максималды пайда алу;
- қосымша шығындарды минимизациялау;
3) мемлекеттік атынан алушы немесе уәкілетті тұлға салық міндеттемесін табиғи формада орындау үшін Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілеген мөлшерде ағымдағы төлемдерді бюджетке анықтап, аударады;
4) жер қойнауын пайдаланушы мен мемлекеттік атынан алушы салық органдарына орналасқан жері бойынша декларацияны (ағымдағы төлемдер есебін) Кодексте белгіленген тәртіппен және уәкілетті органмен анықталған формада ұсынады.
3. Жер қойнауын пайдаланушының салық міндеттемесін табиғи формада орындау үшін салық кезеңі күнтізбелік тоқсан болып табылады. Мемлекеттік атынан алушы үшін жер қойнауын пайдаланушыдан берілген пайдалы қазбаларды факті бойынша сатудан алынған ақша төлемдері бойынша салық кезеңі күнтізбелік жыл болып табылады.
4. Салық міндеттемесін табиғи формада орындау үшін берілетін пайдалы қазбалардың көлемі, сондай-ақ олардың ақша түріндегі бағалануы мен сатылуы Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілеген тәртіппен жүзеге асырылады.
5. Жер қойнауын пайдаланушы салық міндеттемесін табиғи формада орындау туралы декларацияны салық органына орналасқан жері бойынша салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 15-іне дейін ұсынуға міндетті.
6. Мемлекеттік атынан алушы салық органына орналасқан жері бойынша:
1) салық міндеттемесін табиғи формада орындау бойынша ағымдағы төлемдер есебін салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 15-іне дейін ұсынады. Белгіленген мерзімнен кейін есептеулерге өзгерістер мен толықтырулар енгізуге жол берілмейді;
2) Календарлық жылға арналған табиғи нысандағы салық міндеттемесін орындау туралы декларацияны есепті календарлық жылдан кейінгі жылдың 31 наурызына дейін ұсыну қажет. Мемлекет атынан алушы корпоративтік табыс салығы және қосылған құн салығы бойынша табиғи нысандағы салық міндеттемесін орындауға байланысты декларацияны ұсынбайды.
7. Салық кезеңі ішінде мемлекет атынан алушы тоқсан сайын салықтар бойынша ағымдағы төлемдерді белгілеп, оларды салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 25-іне дейін бюджетке аударады, екінші бөлікте көрсетілген төлемдерден басқа. Бірінші тоқсанда сатылған және алдыңғы салық кезеңдерінде алынған пайдалы қазбалар бойынша ағымдағы төлемдер өткен календарлық жылдың төртінші тоқсанына арналған табиғи нысандағы ағымдағы төлемдер туралы қосымша есепте көрсетіліп, 8-ші тармақта белгіленген мерзімдерде бюджетке аударылуы тиіс. Ағымдағы төлемдердің мөлшері сәйкес салық кезеңінде пайдалы қазбаларды сатудан алынған ақша қаражаттарына, табиғи нысандағы міндеттемені орындау тәртібіне сәйкес өтелетін шығыстарды шегергенде анықталады, бұл тәртіп Қазақстан Республикасының Үкіметімен белгіленген.
8. Табиғи нысандағы салық міндеттемесін орындау туралы декларацияны ұсыну мерзімі аяқталғаннан кейін он календарлық күннен кешіктірмей мемлекет атынан алушы өткен календарлық жылы пайдалы қазбаларды сату арқылы алынған ақша қаражаттарын төлейді. Төлем сәйкес өнімді бөлу туралы келісімде (контрактте) немесе Қазақстан Республикасының Президентімен бекітілген пайдалы қазбаларды пайдалану келісімінде көрсетілген валютада жүзеге асырылады, бұл Қазақстан Республикасының Кодексінің 755-бабында көрсетілген. Календарлық жылға арналған табиғи нысандағы салық міндеттемесінің мөлшері Қазақстан Республикасының Үкіметімен белгіленген табиғи нысандағы міндеттемені орындау тәртібіне сәйкес анықталады.
9. Төлем құжаттарында мемлекет атынан алушының атауы мен идентификациялық нөмірі көрсетілуі тиіс.
10. Уақытында орындалмаған салық міндеттемесі орындалмаған міндеттемеге сәйкес физикалық көлемдегі пайдалы қазбалар мөлшерінде анықталады, ол ақшаға айналдырылады.
11. Уақытында орындалмаған салық міндеттемесі бойынша пайдалы қазбалардың физикалық көлемі салық кезеңінде беруге жататын пайдалы қазбалардың физикалық көлемі мен факті бойынша берілген көлем арасындағы айырма ретінде анықталады. Физикалық көлемнің ақшаға айналуы Қазақстан Республикасының Президентімен бекітілген өнімді бөлу туралы келісімдерде (контрактілерде) белгіленген шартты бағаларды қолдану арқылы жүзеге асырылады, бұл Қазақстан Республикасының Кодексінің 755-бабында көрсетілген. Егер аталған келісімдерде шартты бағаларды анықтау тәртібі болмаса, онда мұндай бағалар Қазақстан Республикасының Үкіметімен белгіленген табиғи нысандағы міндеттемені орындау тәртібіне сәйкес анықталады.
12. Календарлық жылға арналған уақытында орындалмаған салық міндеттемесі бойынша мемлекет атынан алушы үшін пайдалы қазбалардың физикалық көлемі табиғи нысандағы салық міндеттемесін орындау үшін алынған сатуға жататын пайдалы қазбалардың көлемі мен есепті календарлық жылда факті бойынша сатылған пайдалы қазбалардың көлемі арасындағы айырма ретінде анықталады. Бұл көлем есепті календарлық жылдағы орташа салмақты нақты баға бойынша ақшаға айналдырылады, бірақ 11-тармақта белгіленген орташа салмақты шартты бағадан төмен болмауы тиіс.