781-бап. Полез қазбаларды өндіруге арналған салық ставкалары
Ключевые нормы и акты
Статья 781 Налогового кодекса Республики Казахстан
1. Егер осы бапта басқа көрсетілімдер болмаса, пайдалы қазбаларды өндіруге арналған салық мөлшерлемелері келесі мөлшерде белгіленеді:
1) Пайдалы қазбалар, 2) тармақшасында көрсетілгендерден басқа:
| № п/п | Пайдалы қазбалардың, минералды шикізаттың атауы | Мөлшерлемелер, пайызбен (%) |
|-------|--------------------------------------------------|------------------------------|
| 1 | Қара, түсті металдар | |
| | Хром рудасы (концентрат) | 21,06 |
| | Марганец, темір-манганец рудасы (концентрат) | 3,25 |
| | Темір рудасы (концентрат) | 3,64 |
| 2 | Металдар | |
| | Мыс | 8,55 |
| | Мырыш | 10,5 |
| | Қорғасын | 10,4 |
| | Платина, палладий | 6,5 |
| | Алюминий | 0,38 |
| | Қалайы | 3,9 |
| | Никель | 7,8 |
| 3 | Металдарды қамтитын минералды шикізат | |
| | Ванадий | 5,2 |
| | Хром, титан, магний, кобальт, вольфрам, висмут, сурьма, ртуть, мышьяк және басқалары | 7,8 |
| 4 | Сирек металдарды қамтитын минералды шикізат | |
| | Ниобий, лантан, церий, цирконий | 7,7 |
| | Галлий | 1,0 |
| 5 | Таралған металдарды қамтитын минералды шикізат | |
| | Селен, теллур, молибден | 7,0 |
| | Скандий, германий, рубидий, цезий, кадмий, индий, талий, гафний, рений, осмий | 6,0 |
| 6 | Радиоактивті металдарды қамтитын минералды шикізат | |
| | Радий, торий | 5,0 |
| 7 | Сирек металдарды қамтитын минералды шикізат | |
| | Литий, бериллий, тантал, стронций | 7,7 |
| 8 | Сирек жер металдарын қамтитын минералды шикізат | |
| | Празеодим, неодим, прометий, самарий, европий, гадолиний, тербий, диспрозий, гольмий, эрбий, тулий, иттербий, лютений, иттрий | 6,0 |
| 9 | Отын, химиялық және агрономиялық минералды шикізат | |
| | Кокситын тас көмір, антрацит | 4,05 |
| | Тас көмір (кокситын және антрациттен басқа), қоңыр көмір, отын сланецтері | 2,7 |
| | Фосфориттер | 4,0 |
| | Бораттар, соның ішінде бор ангидриті | 3,5 |
| | Калий және калий-магний тұздары | 6,0 |
| | Барит | 4,5 |
| | Тальк | 2,0 |
| | Гипс | 5,6 |
| | Күкірт | 6,0 |
| | Флюориттер | 3,0 |
| | Воластанит | 3,5 |
| | Шунгит | 2,0 |
| | Графит және басқалары | 3,5 |
| 10 | Бағалы тастарды қамтитын минералды шикізат | |
| | Алмаз, рубин, сапфир, изумруд, гранат, александрит, қызыл (асыл) шпинель, эвклаз, топаз, аквамарин және басқалары | 12,0 |
| 11 | Әшекей тастарды қамтитын минералды шикізат | |
| | Нефрит, яшма, жадеит, лазурит, радонит, малахит, авантюрин, агат, тау хрусталі, қызғылт кварц, бирюза, диоптаз, халцедон және басқалары | 3,5 |
| 12 | Техникалық тастарды қамтитын минералды шикізат | |
| | Техникалық алмаздар, агат, корунд, циркон, яшма, серпентинит, асбест, слюда және басқалары | 2,0 |
| 13 | Басқа | |
| | Басқа минералды шикізат және (немесе) пайдалы қазбалар | Басқа пайдалы қазба емес минералды шикізат, жалпы таралған пайдалы қазба емес | 4,7, бірақ бірлік көлемі үшін 0,02 айлық есептік көрсеткіштен кем емес |
2) Уран (өндірістік ерітінділерден алынған, шахталық әдіс) жылдық өндіру көлемі мен табиғи уран концентратының (U3O8) бағасына байланысты салық салынады:
| № п/п | Жылдық өндіру көлемі | Мөлшерлеме, пайызбен (%) |
|-------|----------------------|--------------------------|
| 1 | 500 тоннаға дейін | 4 |
| 2 | 1 000 тоннаға дейін | 6 |
| 3 | 2 000 тоннаға дейін | 9 |
| 4 | 3 000 тоннаға дейін | 12 |
| 5 | 4 000 тоннаға дейін | 15 |
| 6 | 4 000 тоннадан жоғары | 18 |
Осылайша, егер табиғи уран концентратының (U3O8) орташа салмақты бағасы белгіленген мәндерден асса, салық мөлшерлемесі келесі мөлшерде артады:
| № п/п | Табиғи уран концентратының (U3O8) орташа салмақты бағасы | Мөлшерлеме, пайызбен (%) |
|-------|----------------------------------------------------------|--------------------------|
| 1 | 70 доллардан жоғары | 0,5 |
| 2 | 80 доллардан жоғары | 1,0 |
| 3 | 90 доллардан жоғары | 1,5 |
| 4 | 100 доллардан жоғары | 2,0 |
| 5 | 110 доллардан жоғары | 2,5 |
3) Алтын бағасына байланысты салық салынады:
| № п/п | Алтынның орташа биржалық бағасы | Мөлшерлеме, пайызбен (%) |
|-------|-------------------------------|--------------------------|
| 1 | 2 800 доллардан жоғары, трой унция үшін | 7,5 |
| 2 | 3 000 доллардан жоғары, трой унция үшін | 8 |
| 3 | 3 200 доллардан жоғары, трой унция үшін | 8,5 |
| 4 | 3 400 доллардан жоғары, трой унция үшін | 9 |
| 5 | 3 600 доллардан жоғары, трой унция үшін | 9,5 |
| 6 | 3800 долларына дейін (қоса алғанда) тройская унция үшін | 10 |
| 7 | 3800 долларынан жоғары тройская унция үшін | 11 | 4) Күміс бағасы бойынша салық салынады: | № п/п | Күмістің орташа биржалық бағасы | Салық ставкасы, пайыз (%) |
|-------|--------------------------------|--------------------------|
| 1 | 28 долларына дейін (қоса алғанда) тройская унция үшін | 7,5 |
| 2 | 30 долларына дейін (қоса алғанда) тройская унция үшін | 8 |
| 3 | 32 долларына дейін (қоса алғанда) тройская унция үшін | 8,5 |
| 4 | 34 долларына дейін (қоса алғанда) тройская унция үшін | 9 |
| 5 | 36 долларына дейін (қоса алғанда) тройская унция үшін | 9,5 |
| 6 | 38 долларына дейін (қоса алғанда) тройская унция үшін | 10 |
| 7 | 38 долларынан жоғары (қоса алғанда) тройская унция үшін | 11 | Кен өндіру салығының ставкаларына, көмірдің (кокс және антрациттен басқа) және қоңыр көмір мен жанғыш сланецтердің, осы баппен белгіленген, коэффициенті 0,01 қолданылады, келесі жағдайларда: 1. Табиғи монополия субъектісі болып табылатын кен өндірушінің өндірген көмірді электр энергиясын беру, өндіру, беру, тарату және (немесе) жылу энергиясымен қамтамасыз ету, су беру және (немесе) суды бұру бойынша қызмет көрсету үшін пайдалануына.
2. Табиғи монополия субъектісіне, 1-тармақта көрсетілген қызметтерді ұсынатын, кен өндіруші тарапынан өндірілген көмірді сату.
3. Кен өндірушінің өндірген көмірді білім беру және денсаулық сақтау ұйымдарына сату.
4. Кен өндірушінің өндірген көмірді адресаттық әлеуметтік көмек алушыларға сату.
5. Кен өндірушінің өндірген көмірді қайта өңдеу және (немесе) оны өз өндірістік қажеттіліктеріне пайдалану.
6. Энергия өндіруші ұйым болып табылатын кен өндірушінің өндірген көмірді электр және (немесе) жылу энергиясын өз қажеттіліктері үшін және (немесе) Қазақстан Республикасының электр энергетикасы және жылу энергетикасы туралы заңнамасына сәйкес сату үшін пайдалану.
7. Кен өндірушінің өндірген көмірді энергия өндіруші ұйымға электр және (немесе) жылу энергиясын өз қажеттіліктері үшін және (немесе) Қазақстан Республикасының электр энергетикасы және жылу энергетикасы туралы заңнамасына сәйкес сату үшін беру.
8. Кен өндірушінің өндірген көмірді Қазақстан Республикасының аумағында тауар өндіруде қайта өңдеу және (немесе) пайдалану бойынша қызметпен айналысатын ұйымдарға сату. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, барлық қатты пайдалы қазбалар мен минералды шикізаттың, балансқа алынбаған қорлардан алынған, кен өндіру салығы 0 пайыздық ставкамен төленеді. Осы тарауда балансқа алынбаған қорларға мыналар жатады: - қатты пайдалы қазбалар мен минералды шикізат, олар Кодекс KAZRC бойынша қорларды есепке алу күніне дейін балансқа алынбаған қорлар ретінде есептелген, Пайдалы қазбалар қорлары бойынша Мемлекеттік комиссияның шешімі негізінде.
- Қатты пайдалы қазбаларды KAZRC Кодексі бойынша қорларды есепке алу тәртібіне көшкеннен кейін алынған лицензиялар негізінде өндіру жағдайында, баланстан тыс қорларға минералды шикізат құрамындағы қатты пайдалы қазбалар жатады, олардың көлемдері болжамды минералды ресурстар категориясына енгізілген және тиісті салық кезеңінде дәлелденген немесе ықтимал минералды қорлар болып табылмайды. Пайдалы қазбаларды өндіруге арналған салық ставкасы 0 пайыз минералды шикізатты және (немесе) баланстан тыс қорлардан алынған қатты пайдалы қазбаларды сату кезінде қолданылмайды. Егер кен орны (немесе бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бөлігі) Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілеген 753-баптың 4-тармағының екінші бөлігінде көрсетілген критерийлерге сәйкес рентабельділік деңгейі 5 пайыздан төмен болса, жер қойнауын пайдаланушы 2022 жылдың 31 желтоқсанына дейін қолданылған пайдалы қазбаларды өндіруге арналған салық ставкаларын қолдануға құқылы. Егер кен орны (бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бөлігі) бірінші бөлікте көрсетілген төмен рентабельділік критерийлеріне сәйкес келмесе, жер қойнауын пайдаланушы салық міндеттемелерін 753-баптың 1-тармағында көрсетілген ставкаларға негізделе отырып, салық кезеңі ішінде қайта есептеуге міндетті, онда бұл критерийлер сақталмаған. Қайта есептеу нәтижелері тиісті салық кезеңдері үшін пайдалы қазбаларды өндіруге арналған қосымша декларацияларда көрсетіледі. Бұл ережелер пайдалы қазбаларды барлау немесе өндіру үшін берілген жер қойнауын пайдалану құқықтарын қайта ресімдеу немесе жер учаскелерін қайта құру жүргізілген кен орындары (бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бөлігі) үшін де қолданылады. Пайдалы қазбаларды өндіруге арналған салық 0 пайыздық ставкамен алпыс ай бойы өнеркәсіптік өндіру басталған сәттен бастап есептеледі, егер келесі шарттар сақталса:
1) минералды шикізатты өнеркәсіптік өндіру 2022 жылдың 31 желтоқсанынан кейін Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілеген шарттарды ескере отырып басталуы тиіс;
2) ішкі рентабельділік нормасының деңгейі 15 пайыздан аспауы тиіс;
3) жер қойнауын пайдалану құқығы аталған кезеңде, өзара байланысты тарапқа беруден басқа, сатуға жатпайды. Ішкі рентабельділік нормасының деңгейі Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілеген тәртіппен анықталады. Егер бірінші бөліктің 1) және 3) тармақшаларында көрсетілген шарттар сақталмаса, салық аталған бөлімнің ережелері қолданылған барлық кезең үшін 1 немесе 2 тармақтарда белгіленген ставкалар бойынша төленеді. Егер ішкі рентабельділік нормасының деңгейі белгіленген көрсеткіштен асып кетсе, жер қойнауын пайдаланушы тиісті салық кезеңдері үшін пайдалы қазбаларды өндіруге арналған қосымша декларацияларда нәтижелерді көрсетеді. Егер қайта есептеуден кейінгі кезеңдерде ішкі рентабельділік нормасының деңгейі 15 пайыздан төмендесе, салық төлеуші аталған кезеңдер үшін осы бөлімнің ережелерін қолдана алмайды. Өнеркәсіптік өндіру қатты пайдалы қазбаларды өндіру кезеңі болып табылады, оның басталғаны туралы жер қойнауын пайдаланушы уәкілетті органды он бес жұмыс күні ішінде хабардар етеді. Осы кезде 0 пайыздық ставка кен орындарына (бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бөлігі) өндіру кезеңінде өндіру немесе барлау мен өндіру келісімшартына енгізілгендерге қолданылмайды.