65-бап. Салық міндеттемелері мен талаптары үшін мерзімдер
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 65-бабы
1. Салық міндеттемелері мен талаптары бойынша талап қою мерзімі – бұл салық органының салықтар мен міндетті төлемдердің сомасын есептеу, есептеу немесе қайта қарау құқығы бар кезең:
1) салық органының салықтар мен міндетті төлемдердің сомасын есептеу, есептеу немесе қайта қарау құқығы;
2) салық төлеуші (салық агенті):
салықтық есептілікті ұсынуға міндетті;
салықтық есептілікте өзгерістер мен толықтырулар енгізуге құқығы бар;
салықтар мен төлемдерді, сондай-ақ өсімпұлдарды есепке алу және (немесе) қайтару құқығына ие.
2. Талап қою мерзімі:
1) келесі салық төлеушілер үшін бес жыл:
Қазақстан Республикасының Кәсіпкерлік кодексіне сәйкес ірі кәсіпкерлік субъектілеріне жататын;
минералды ресурстарды пайдалану бойынша келісімшарт бойынша қызмет атқаратын;
33-баптың талаптарын сақтау бойынша міндеттемелері бар резиденттер;
импортталатын тауарларға қосылған құн салығы бойынша салық төлеушілер, есепке алу әдісімен төленген;
2) қалған салық төлеушілер үшін үш жыл.
3. Талап қою мерзімінің басталуы, егер 4-7 тармақтарда өзгеше көрсетілмесе, тиісті салық кезеңінің аяқталуымен белгіленеді.
4. Салық төлеуші салық сомасын есептей алады, ал салық органы салық сомасын есептеу және есептеу құқығына ие:
1) инвестициялық салық преференцияларын пайдалану кезінде преференция объектісін тану кезеңіне дейін шегерім әдісімен – инвестициялық преференциялардың қолданылу мерзімі ішінде және объекті танылған сәттен бастап бес жыл;
2) осы Кодекстің 17-бабында көзделген салық преференциялары мен жеңілдіктері бойынша, тиісті келісімнің (шарттың) қолданылу мерзімі ішінде – келісімнің аяқталу күнінен бастап бес жыл:
келісімнің қолданылу мерзімі аяқталған күннен;
келісімнің қолданылу мерзімі аяқталған жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан.
5. Минералды ресурстарды пайдалану бойынша келісімшарт бойынша жұмыс істейтін салық төлеушілер үшін салық органы:
суперпайда салығы;
Қазақстан Республикасының өнім бөлігін;
бюджетке салықтар мен төлемдер, ішкі рентабельділік нормасы немесе R-факторы көрсеткішін пайдалану әдістемесі бойынша есептеу кезінде, келісімшарттың қолданылу мерзімі ішінде және оның аяқталғаннан кейін бес жыл бойы салық сомаларын есептеу және (немесе) қайта қарау құқығына ие.
6. Талап қою мерзімінің басталуы келесі жағдайларда белгіленеді:
1) осы Кодекстің 129-бабының 2) тармақшасына сәйкес салық міндеттемесі мен құрылысқа арналған ғимараттар мен құрылыстарды алғаш рет пайдалануға беру кезеңіндегі қосылған құн салығының артық сомасын қайтару туралы талап бойынша – олар пайдалануға берілген салық кезеңінің аяқталуынан кейін;
2) осы Кодекстің 129-бабының 1) тармақшасында көзделген қайтару бойынша салық міндеттемесі мен геологиялық барлау жұмыстары кезеңіндегі қосылған құн салығының артық сомасын қайтару туралы талап бойынша – тиісті келісім бойынша пайдалы қазбаларды экспорттау басталатын салық кезеңінің аяқталуынан кейін, жалпы таралған пайдалы қазбаларды, жер асты суларын және емдік балшықтарды қоспағанда;
3) осы Кодекстің 122 және 126-баптарында белгіленген тәртіппен расталған қосылған құн салығының артық сомасын есепке алу немесе қайтару кезінде – расталған соманың дұрыстығы, соның ішінде салықтық тексеру нәтижелері бойынша шағымдану нәтижелері бойынша расталған салық кезеңінің аяқталуынан кейін.
7. Артық төленген салық, бюджетке төлем, өсімпұлды есепке алу және (немесе) қайтару мерзімі осы Кодекстің 122-бабының 5) тармағына сәйкес анықталады.
8. Талап қою мерзімі ұзартылуы мүмкін:
1) Бір күнтізбелік жыл ішінде салықтар мен бюджетке төленетін төлемдердің есептелген сомасын есептеу және (немесе) қайта қарау бөлігінде – салық төлеуші (салық агенті) қосымша салықтық есептілікті немесе хабарлама бойынша есептілікті ұсынған жағдайда, талап қою мерзімі бір күнтізбелік жылдан аз уақыт ішінде аяқталатын кезең үшін.
2) Корпоративтік табыс салығының бюджетке есептелген және (немесе) қайта қаралған сомасына қатысты үш күнтізбелік жыл – салық төлеуші (салық агенті) талап қою мерзімі бір күнтізбелік жылдан аз уақыт ішінде аяқталатын кезең үшін шығындарды ауыстыру туралы қосымша салықтық есептілікті ұсынған жағдайда.
3) Қазақстан Республикасымен ратификацияланған халықаралық келісім негізінде резидент еместің бюджеттен табыс салығын қайтару туралы салықтық өтінішін қарау нәтижелері бойынша қабылданған шешімді орындағанға дейін.
4) Осы Кодекстің 232-бабына сәйкес өзара келісу рәсімінің нәтижелері бойынша қабылданған шешімді орындағанға дейін.
5) Камералдық бақылау нәтижелері бойынша анықталған сәйкессіздіктер туралы хабарламаны орындағанға дейін, сондай-ақ тауарларды сату, жұмыстарды орындау және қызметтер көрсету бойынша фактілік айналымды растау туралы хабарламаны орындағанға дейін, талап қою мерзімі аяқталмай тұрып жіберілген және тапсырылған – анықталған бұзушылықтарға қатысты.
6) Салықтық қарызды өтеу туралы хабарламаны және жеке тұлғаның салықтық қарызын өтеу туралы хабарламаны орындағанға дейін.
7) Инвестордың халықаралық арбитражда бастаған арбитраждық талқылауы аяқталғаннан кейін бес жыл бойы – салық органының есептелген салықтар мен бюджетке төленетін төлемдердің сомаларын есептеу және (немесе) қайта қарау бөлігінде, инвестордың шағымданған салықтық кезеңнен бастап, осы талқылау бойынша соңғы шешім қабылданғанға дейін.
8) Қазақстан Республикасының заңнамасымен белгіленген қарызды өндіріп алу туралы келісімшарт бойынша коллекторлық қызмет көрсету аяқталған жылдан кейінгі жылнан бастап үш күнтізбелік жыл – салық органының аталған келісімшарт бойынша есептелген салықтар мен бюджетке төленетін төлемдердің сомасын есептеу және (немесе) қайта қарау бөлігінде.
9. Салықтар мен бюджетке төленетін төлемдердің есептелген сомасын есептеу және (немесе) қайта қарау бойынша талап қою мерзімі:
1) салықтық тексеру басталған күннен бастап салықтық тексеру нәтижелері туралы хабарлама орындалған күнге дейін;
2) салық органының лауазымды тұлғаларының әрекеттеріне (әрекетсіздігіне) шағым берілген күннен бастап, жоғары тұрған салық органының шешімі қабылданған күнге дейін және (немесе) сот актісінің заңды күшіне енген күнге дейін тоқтатылады.
Егер салықтық тексеру талап қою мерзімі аяқталғаннан кейін аяқталса, тексеру басталған күні отыз күнтізбелік күннен аз уақыт қалса, аталған салықтық кезеңге қатысты талап қою мерзімінің тоқтатылуы қолданылмайды. Аталған салықтық тексерумен қамтылған басқа салықтық кезеңдер үшін, тексерілетін кезең бойынша талап қою мерзімі салықтық тексеру басталған салықтық кезеңнен кейінгі салықтық кезеңнен бастап тоқтатылады.