591-бап. Салық базасы
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 591-бабы
1. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, жеке кәсіпкерлер мен заңды тұлғалардың салық салу объектілері үшін салық базасы бухгалтерлік есеп деректері негізінде, мүліктің қайта бағалауын ескере отырып, орташа жылдық баланстық құн ретінде анықталады. Бағалау үш жылда кемінде бір рет жүргізілуі тиіс.
2. Жеке кәсіпкерлер мен заңды тұлғалардың салық салу объектілері, 590 Кодекстің 1-бабының 2) және 7) тармақшаларында көрсетілген, салық базасы халықаралық қаржылық есептілік стандарттары мен Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес анықталатын орташа жылдық дебиторлық берешек сомасының деңгейінде белгіленеді.
3. Салық салу объектілерінің орташа жылдық баланстық құны ағымдағы салық кезеңінің әр айының 1-і күні мен есепті айдан кейінгі айдың 1-і күні баланстық құндарын қосу арқылы алынған соманың он үштен бір бөлігі ретінде есептеледі. Егер жер қойнауын пайдалану шарты салық салу объектілерін демонтаждау және жою міндеттемелерін, сондай-ақ қалдықтарды көму полигондарының жою қоры бойынша іс-шараларды қамтитын болса, онда халықаралық қаржылық есептілік стандарттары мен Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес анықталған осындай міндеттемелердің бағасы бөлек есеп жүргізу кезінде баланстық құнға енгізілмейді. Сол сияқты, Қазақстан Республикасының "Магистралды құбыр туралы" Заңы магистралды құбырды жоюды талап етсе, осындай міндеттемелердің бағасы да баланстық құнға енгізілмейді. Энергетикалық жеткізуші ұйым электр желілерін иесіз деп танылған немесе тегін алынған жағдайда, осындай желілердің құны мүлік салығы бойынша салықты есепке алуға дейін салық базасына енгізілмейді, бұл Қазақстан Республикасының "Электр энергетикасы туралы" Заңының 13-1-бабының 8) тармағына сәйкес тарифтік сметада көрсетіледі.
4. Дебиторлық берешектің орташа жылдық сомасы, ұзақ мерзімдісін қоса алғанда, ағымдағы салық кезеңінің әр айының 1-і күні мен есепті айдан кейінгі айдың 1-і күні дебиторлық берешек сомаларын қосу арқылы алынған соманың он үштен бір бөлігі ретінде белгіленеді.
5. Заңды тұлғалардың салық салу объектілері, 588 Кодекстің 3-бабының 3) және 4) тармақшаларында көрсетілген, салық базасы пайдалануға, сенімгерлік басқаруға немесе жалға берілген объектілердің үлесіне негізделіп анықталады.
6. Егер осы тармақта өзгеше көрсетілмесе, бухгалтерлік есеп жүргізбейтін және Қазақстан Республикасының "Бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы" Заңына сәйкес қаржылық есептілік жасамайтын жеке кәсіпкерлердің салық салу объектілері үшін салық базасы:
- салық салу объектісі танылғаннан кейінгі алғашқы үш жылда – сатып алу, өндіру, құрылыс, монтаждау, орнату, сондай-ақ реконструкция және модернизацияға жұмсалған шығындардың жиынтығы ретінде анықталады, мұнда реконструкция мен модернизацияны тану 278 Кодекстің 2-бабының талаптарына сәйкес жүзеге асырылады;
- кейінгі кезеңдерде – нарықтық құн бойынша, ол 1 қаңтарда кемінде үш жылда бір рет бағалануы тиіс. Сатып алу, өндіру, құрылыс, монтаждау, орнату, реконструкция немесе модернизацияға жұмсалған шығындарды растайтын бастапқы құжаттар болмаған жағдайда, сондай-ақ белгісіз бағамен немесе тегін (соның ішінде сыйға тарту, мұраға алу, қайырымдылық көмек) алынған салық салу объектілері үшін салық базасы салық салу объектісі танылғаннан кейінгі алғашқы үш жылда нарықтық құн ретінде анықталады: 1) активке меншік құқығы пайда болған күндегі салық салу объектісінің; 2) 589 Кодекстің 6-бабында көрсетілген салық төлеушілер үшін салық салу объектілері бойынша танылған күндегі салық салу объектісінің. Нарықтық құн бағалаушы мен салық төлеуші арасында Қазақстан Республикасының бағалау қызметі туралы заңнамасына сәйкес жасалған келісімшарт бойынша жүргізілген бағалау есебінде белгіленеді. Егер 67 Кодекстің ережелеріне сәйкес мүлік салығы бойынша салық міндеттемелерін сенімгерлік басқарушы орындаса, салық базасы осы баптың 3-тармағында белгіленген тәртіппен анықталған салық салу объектілерінің орташа жылдық баланстық құны ретінде анықталады: 1) егер мүлік оған балансқа берілсе, сенімгерлік басқарушының өз бетінше;
2) мемлекеттік мекеме, балансында бұл мүлік орналасқан. Салық базасы туралы мәліметтер сенімгерлік басқарушыға жыл сайын 1 ақпанға дейін берілуі тиіс. Егер салықтық есептілікте мүліктің орташа жылдық баланстық құны туралы мәліметтер болмаса, салық базасы қабылдау-тапсыру актісінде көрсетілген баланстық құн болып табылады, бұл 67 Кодекстің 4-тармағына сәйкес. Егер пайдалы қазбаларды пайдаланушы контракттік қызмет аясында пайдалы қазбаларды барлау және өндіру бойынша келісімшарт бойынша мүлік салығын төлеуші болмаса (жер үстіндегі газ жобаларын қоспағанда), салық базасы тиісті келісімшартқа жататын мүліктің орташа жылдық баланстық құнының үлесін шегеріп анықталады. Бұл үлесті пайдалы қазбаларды пайдаланушы 757 Кодекстің 12-тармағында көзделген бөлек салықтық есепке алу әдістеріне негізделе отырып, дербес анықтайды.