518-бап. Салық салынатын импорт көлемін анықтау
Кілтті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 518-бабы
1. Импортталатын тауарлардың, соның ішінде оларды өндіру бойынша келісім-шарт (контракт) негізінде орындалған жұмыстар нәтижесінде алынған тауарлардың, салық салынатын құны сатып алынған тауарлардың құнына негізделеді.
2. Осы баптың мақсаттары үшін сатып алынған тауарлардың құны салық салу үшін бағаларды анықтау принципіне сәйкес белгіленеді. Бұл принцип сатып алынған тауарлар үшін келісім-шарт (контракт) шарттарына сәйкес төленуі тиіс мәміле бағасына негізделген. Егер келісім-шартта мәміле бағасы тауарлардың құнын және басқа шығындарды қамтитын болса, және бұл құндар бөлек көрсетілген болса, салық салынатын импорт тек сатып алынған тауарлардың құны ретінде есептеледі. Егер тауарлардың құны мен басқа шығындар бөлек көрсетілмесе, салық салынатын импорт келісім-шартта көрсетілген мәміле бағасы ретінде есептеледі. Минималды баға деңгейі уәкілетті органмен осы деңгейге қолданылатын тауарлардың тізіміне енгізілген тауарлар үшін белгіленеді, оның анықтау тәртібіне сәйкес. Мұндай тауарлардың тізімі мен минималды баға деңгейін анықтау тәртібі уәкілетті органмен сауда қызметін реттейтін органмен бірлесіп бекітіледі. Егер импортталатын тауардың, тізімге енгізілген тауарлардың, жарияланған құны белгіленген минималды баға деңгейінен төмен болса, салық төлеуші 503-баптың 1-тармағында көрсетілген ставка бойынша айырма сомасын салық ретінде төлеуге міндетті, 530-бапта көзделген мерзімде. Салық органымен осы тармақтың алтыншы бөлігінде белгіленген талаптарға сәйкессіздік анықталған жағдайда, минималды баға деңгейі мен жарияланған тауар құны арасындағы айырма сомасы есеп шотына жүргізіледі.
3. Салық салынатын импортқа акциздер сомасы қосылады. Лизинг келісім-шарттары бойынша алынған тауарлар (лизинг объектілері) үшін акциз импортталған акцизделетін тауарларды есепке алу күні қосылады.
4. Тауар айырбастау (бартер) келісім-шарттары немесе зат түрінде қарыз беру қарастырылған келісім-шарттар бойынша алынған тауарлардың салық салынатын импорты, 2-тармақта көрсетілген баға анықтау принципіне сәйкес, тауарлардың құнына негізделеді. Тауарлардың құны келісім-шартта (контрактта) көрсетілген бағамен анықталады, ал егер мұндай баға болмаса, тауарды сүйемелдейтін құжаттарда көрсетілген бағалар негізінде анықталады. Егер бағалар не келісім-шарттарда, не құжаттарда болмаса, бухгалтерлік есепте көрсетілген баға қолданылады.
5. Салық салынатын импортқа өңдеу өнімдері ретінде алынған тауарлардың құны, өңдеу жұмыстарының құнына, акциздермен бірге, негізделеді.
6. Лизинг келісім-шарты бойынша лизинг алушыға меншік құқығының берілуін қарастыратын салық салынатын импорт, 516-баптың 3-тармағында көрсетілген күні белгіленген лизинг объектісінің құнының бір бөлігі ретінде анықталады, сыйақыны ескермей, 2-тармақта көрсетілген баға анықтау принципіне сәйкес. Егер лизинг келісім-шартында тауарлардың құнының бір бөлігін төлеу күні Қазақстан Республикасының аумағына тауарларды әкелуден бұрын белгіленсе, салық салынатын импорттың алғашқы күні келісім-шарт бойынша сыйақыны ескермей барлық лизингтік төлемдердің сомасы ретінде анықталады, төлемдердің күні тауарларды лизинг алушыға беру мерзімінен бұрын белгіленген. Лизинг алушы келісім-шартта көзделген төлемдерді мерзімінен бұрын төлеген жағдайда, салық салынатын импорттың соңғы күні сыйақыны ескермей барлық лизингтік төлемдердің сомасы мен төленген төлемдердің сомасы арасындағы айырма ретінде анықталады. Егер 511-баптың 2-тармағында көрсетілген талаптар сақталмаса немесе лизинг келісім-шарты мүлікті беру сәтінен кейін үш жылдан соң бұзылса, салық салынатын импорт ЕАЭО-ға мүше мемлекеттерден әкелінген тауарлардың құнына негізделеді, салық салу үшін баға анықтау принципіне сәйкес, бұрын төленген жанама салықтар сомасын ескере отырып, азайтылған. Бұл көлемге аталған жағдайлар орын алғанға дейінгі келісім-шарт бойынша сыйақы кіреді.
Салық органдары салық міндеттемелерінің орындалуын бақылау барысында ЕАЭО мемлекеттерінен тауарларды импорттау кезінде ҚҚС бойынша салық салынатын импорт көлемін түзету құқығына ие. Бұл түзету уәкілетті органмен белгіленген тәртіппен және трансферттік баға белгілеу туралы заңнамаға сәйкес жүзеге асырылады. Салық төлеуші де аталған тәртіп пен заңнама талаптарына сәйкес салық салынатын импорт көлемін өз бетінше түзетуі тиіс. Егер импортталған тауарлардың бағасы олар есепке алынған айдан кейін өссе, салық салынатын импорт көлемі тиісінше түзетіледі.