485-бап. Сомналы міндеттемелерді жою кезінде қайтаруға жататын қосылған құн салығы сомаларын түзету
Ключевые нормы и акты
Статья 485 Налогового кодекса Республики Казахстан
Суть ситуации
Егер сатып алынған тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер бойынша міндеттемелердің бір бөлігі немесе барлығы күмәнді деп танылса, Налоговый кодексінің 241-бабына сәйкес, салық салынатын қосылған құн салығы (ҚҚС) сомасын түзету қажет. Бұл түзету, күмәнді міндеттеме сомасына сәйкес, аталған тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер бойынша бұрын қабылданған ҚҚС сомасын азайту арқылы жүзеге асырылады. 480-баптың 7-тармағының 1) және 2) тармақшаларына сәйкес ҚҚС-ның есепке жататындығы танылған жағдайлардан басқа. Түзету, міндеттемені орындау мерзімі аяқталғаннан кейінгі күннен бастап, үш жылдық мерзім өткен салық кезеңінде жүзеге асырылады, егер мерзімі анықталған болса; егер орындау мерзімі белгіленбеген болса, тауарды беру, жұмыстарды орындау немесе қызметтерді көрсету күні.
Не маңызды ескеру қажет
Егер ҚҚС-ның есепке жататын сомасын түзеткеннен кейін, салық төлеуші тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер үшін төлем жасаған болса, онда аталған тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер бойынша төлем сомасына сәйкес ҚҚС-ны арттыру жөнінде түзету жасау қажет, бұл түзету төлем жасалған салық кезеңінде жүзеге асырылады. 242-баптың 1-тармағында көрсетілген міндеттемелерді жою кезінде, егер түзету жасалмаса, бұрын есепке жататын ҚҚС сомасы, осындай міндеттемелер бойынша төленуге тиіс салық сомасына сәйкес азайтылады. Түзету, аталған жағдайлар орын алған кезеңде жүзеге асырылады. Егер сатып алынған тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер бойынша міндеттеме, банкрот деп танылған жеткізушінің Ұлттық бизнес-идентификациялық нөмірлер реестрінен шығару туралы тіркеуші органның шешімі қабылданған күні толық немесе жартылай орындалмаса, онда бұрын есепке жататын салық сомасына сәйкес ҚҚС-ны азайту жөнінде түзету, егер бұған дейін түзету жасалмаса, жүзеге асырылады. Бұл да, аталған шешім қабылданған салық кезеңінде жүзеге асырылады. Осы бапта көзделген түзету, түзету жүргізілетін тауарлар, жұмыстар, қызметтер бойынша жеткізуші шығарған шот-фактурада көрсетілген ҚҚС ставкасы бойынша жүзеге асырылады.