480-бап. Қосылған құн салығы, есепке алынуға жататын
Ключті нормалар мен актілер
480-бап Қазақстан Республикасының Салық кодексі
1. Салық төлеуші ретінде тіркелген тауарлар, жұмыстар, қызметтерді алушының есепке алатын қосылған құн салығының сомасы, алынған тауарлар, жұмыстар, қызметтер үшін төленуге тиіс қосылған құн салығының сомасы ретінде анықталады, бұл сома 6 және 7-тармақтарға сәйкес құжаттарда көрсетіледі, егер олар салық салынатын айналымда пайдаланылса.
2. Егер жеке тұлға халықаралық қаржылық есептілік стандарттары мен Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес қосылған құн салығы бойынша салық төлеуші үшін шығындар ретінде танылған қызметтерді алса және оларды командировка шығындары ретінде 260-бапқа сәйкес шегерімдерге жатқызуға болатын болса, онда мұндай салық төлеуші аталған қызметтер бойынша қосылған құн салығының сомасын 6-баптың 1) және 2) тармақшаларының талаптарын орындаған жағдайда есептен шығара алады.
3. 483, 484 және 485-баптарда көзделген ерекшеліктер, ұлғаюлар немесе азайту жағдайында, қосылған құн салығының есепке алынатын сомасы 481-бапқа сәйкес есептен шығаруға жататын салық кезеңінде, салық кезеңінде пайда болған өзгерістер ескеріле отырып анықталады.
4. Қосылған құн салығы бойынша есептен шығару, 449-баптың 1-бөлімінің 1) тармақшасында көрсетілген талаптарды орындағаннан кейін, салық төлеушінің қосылған құн салығы бойынша есептен шығарылуына байланысты, салық кезеңінде, ликвидациялық декларация ұсынылған кезде, қосылған құн салығының артық сомасына азайтылуы тиіс.
5. Тауарлар, жұмыстар, қызметтер бойынша, ұлттық инфрақұрылым операторының теміржол тасымалдаушысына жолаушылар мен жүк тасымалдау қызметтерін көрсету үшін пайдаланылатын немесе пайдаланылатын қосылған құн салығының сомасы, 1-тармақта көрсетілген талаптарды орындаған жағдайда, есептен шығаруға жатады.
6. Осы баптың 1-тармағының мақсаттары үшін, егер тауарлар, жұмыстар, қызметтер сатып алынатын болса, есептен шығаруға жататын қосылған құн салығының сомасы, қосылған құн салығы көрсетілген және салық төлеуші-жеткізушінің идентификациялық нөмірі көрсетілген келесі құжаттардың біріне негізделіп анықталады:
1) салық төлеуші шығарған күніне сәйкес салық шот-фактурасы немесе билет (қағаз нұсқада, электронды билет);
2) салық төлеуші шығарған күніне сәйкес әуе көлігімен сапардың фактісін растайтын құжат;
3) 493-баптың 6-тармағына сәйкес сатып алынған мерзімді басылымдар мен басқа да бұқаралық ақпарат құралдары өнімдеріне берілген салық шот-фактурасы, есепті салық кезеңінде алынған мерзімді басылымдар мен басқа да өнімдердің құнына қатысты;
4) мемлекеттік материалдық резервтен тауарларды шығарған кезде уәкілетті орган берген салық шот-фактурасы. Қосылған құн салығының сомасы мына формула бойынша анықталады: НДС = СВТ х СтНДС / (100 % + СтНДС), мұнда НДС – қосылған құн салығының сомасы. СВТ – қосылған құн салығына жататын тауарлардың құны; СтНДС – тауарлардың шығарылған күніне сәйкес қосылған құн салығының ставкасы. Электронды нысандағы салық шот-фактурасы негізінде есептен шығаруға жататын қосылған құн салығының сомасы, тауар, жұмыс немесе қызметті алу кезеңін көрсете отырып, электронды шот-фактуралар ақпараттық жүйесінде көрсетілуі тиіс. Осы баптың 1-тармағының мақсаттары үшін, есептен шығаруға жататын қосылған құн салығының сомасы келесі құжаттарға негізделіп анықталады:
1) тауарларды импорттау кезінде – ЕАЭО және/немесе Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес рәсімделген тауар декларациясы, бірақ Қазақстан Республикасының бюджетіне төленген және қайтарылмайтын салық сомасынан аспайтын, немесе тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтініш, сондай-ақ Қазақстан Республикасының бюджетіне төленген және қайтарылмайтын салық сомасынан аспайтын;
2) резидент емес тараптан ұсынылған жұмыстар мен қызметтерді сатып алу кезінде:
- салық төлеуші салықты төлегенін растайтын құжатта немесе белгіленген нысанда салық органымен берілген құжатта көрсетілген жағдайда, электронды нысандағы салық шот-фактурасы.
- қосылған құн салығы бойынша декларациялар, бірақ салық төлеушінің салықты төлегенін растайтын, белгіленген нысандағы салық органының берген құжатында көрсетілген салық сомасынан аспауы тиіс. Бұл қосылған құн салығының төлеушілері Қазақстан Республикасының әкімшілік-аумақтық бірліктерінің шегінен тыс орналасқан, жалпы пайдаланылатын телекоммуникация желілері жоқ жерлерде орналасқан. Мұндай бірліктер туралы ақпарат уәкілетті органның интернет-ресурсында орналастырылады.
Қосылған құн салығының сомасы электрондық нысанда шығарылған шот-фактура негізінде есепке алынады, егер жұмыс немесе қызмет көрсетілген кезеңде электрондық шот-фактуралар ақпараттық жүйесінде көрсетілген және есепке алынатын қосылған құн салығының сомасы көрсетілсе;
3) осы Кодекстің 447-бабы 1-тармағы 1) тармақшасында көрсетілген тұлғаның қосылған құн салығы бойынша тіркелуі жағдайында – осы Кодекстің 205-бабы 4-тармағына сәйкес жасалған салық тіркеуі, салық төлеуші тіркелген күнге дейін сатып алынған, жасалған немесе салынған тауарларға қатысты, тіркелу күніне меншік құқығында болған жағдайда, 6-тармақ немесе осы тармақтың 1) тармақшасына сәйкес соманы растайтын құжаттар болған кезде.
Бұл ережелер қайта ұйымдастыру нәтижесінде жаңадан құрылған заңды тұлғаларға алынған тауарларға қолданылмайды. Салық төлеуші электрондық нысанда алынған шот-фактура бойынша есепке алынатын қосылған құн салығының сомасын мойындай отырып, қосылған құн салығы бойынша декларацияны тапсырғанға дейін электрондық шот-фактуралар ақпараттық жүйесінде белгі қоюы тиіс, онда бұл сома есепке алынатын ретінде көрсетіледі. Егер 6 және 7-тармақтарда көрсетілген қосылған құн салығын есепке алу үшін бірнеше негіздер болса, есепке алу ең ерте негіз бойынша бір рет жүргізіледі.