460-бап. Тауарларды сату, жұмыстарды орындау және қызметтерді көрсету операцияларын жүзеге асыру сәті
Кілтті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 460-бабы
1. Тауарларды сату бойынша айналымның жүзеге асқан күні, 2, 5, 7-12 және 14-тармақтарда көрсетілген жағдайларды қоспағанда, былайша есептеледі:
1) егер шарт бойынша жеткізуші (сатушы) тауарды жеткізуге міндетті болса – келесі күндердің бірі:
тауарды жеткізу үшін жеткізуші (сатушы) тағайындаған тұлғаға беру күні, соның ішінде сенімді тұлға;
жеткізуші (сатушы) көлік құралына тауарды тиеу күні;
2) егер жеткізуші (сатушы) тауарды жеткізуге міндетті болмаса:
тауарды жеткізуші (сатушы) мен алушы (сатып алушы) арасында Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасына сәйкес рәсімделген тауарды беру туралы құжаттың қол қойылған күні;
басқа жағдайларда – тауар алушыға (сатып алушыға) немесе оның тағайындаған тұлғасына, соның ішінде жеткізуді жүзеге асыратын тұлғаға берілген күн.
2. Қосылған құн салығын төлеуші тауарларды сату кезінде, сатып алушыға берілген тауарларды растайтын тауарлық-распорядительные құжаттар негізінде, сондай-ақ автозаправочные станциялар арқылы тауарларды сату кезінде, айналымның жүзеге асқан күні ретінде тауарлардың сатып алушыға факті бойынша берілген соңғы күнін есептей алады.
3. Жұмыстар мен қызметтерді сату бойынша айналымның жүзеге асқан күні – олардың орындалған күні, 4, 5, 6 және 13-тармақтарда көрсетілген жағдайларды қоспағанда. Жұмыстар мен қызметтердің орындалған күні ретінде мына құжатта көрсетілген күн есептеледі:
орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтер актісінде;
Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасына сәйкес рәсімделген жұмыстарды орындау және қызметтерді көрсету туралы құжатта (шот-фактурадан басқа), егер акт жоқ болса.
4. Банктік операцияларды жүргізу, кредиттер (несиелер, микрокредиттер) беру, сондай-ақ жолаушыларды, жүк, жүк-багаж және пошта жөнелтілімдерін теміржол көлігімен тасымалдау, сонымен қатар ұтыссыз ойын автоматтарын, дербес компьютерлерді, ойын жолақтарын (боулинг, картинг), бильярд үстелдерін ұсыну кезінде, қызметтерді сату бойынша айналымның жүзеге асқан күні мына күндердің ең ерте бірі болып табылады:
1) әрбір төлемді алу күні (есеп айырысу түріне қарамастан);
2) бухгалтерлік есепте қызметтердің көрсетілгенін мойындау күні.
5. Тауарларды, жұмыстарды және қызметтерді сату бойынша айналымның жүзеге асқан күні, тауарлар жеткізілген, жұмыстар орындалған немесе қызметтер көрсетілген күнтізбелік айдың соңғы күні болып табылады, келесі жағдайларда:
электр және (немесе) жылу энергиясын, суды, газды, коммуналдық қызметтерді, байланыс қызметтерін, жолаушыларды, жүк және жүк-багажды әуе көлігімен тасымалдау қызметтерін, магистральды құбырлармен жүк тасымалдау қызметтерін сату;
төлемді талап ететін ақылы жолдар бойынша автомобиль жолдарын басқару жөніндегі Ұлттық оператордың қызметтерін көрсету;
Мемлекеттік корпорацияның қызметтерін көрсету;
төлемдермен және (немесе) ақша аударымдарымен байланысты ақпаратты жинау, айырбастау, өңдеу және тарату қызметтерін көрсету, соның ішінде төлем карточкалары мен электрондық ақша операциялары. Коммуналдық қызметтер деп осы бөлімде ағынды сулар мен кәріз жүйелерін тазалау, қалдықтарды жинау (қалдықтарды жою), лифттер мен домофондарды қызмет көрсету жұмыстары түсініледі.
6. Жұмыстар мен қызметтерді орындау кезінде (жолаушыларды, жүк, жүк-багаж және поштаны теміржол көлігімен тасымалдауды қоспағанда), құжаттар Қазақстан Республикасының теміржол көлігі туралы заңнамасына сәйкес рәсімделген жағдайда, жұмыстар мен қызметтерді сату бойынша айналымның жүзеге асқан күні, жұмыстардың орындалғаны мен қызметтердің көрсетілгенін растайтын құжатта көрсетілген ең кеш күн болып табылады.
7. Периодикалық баспа басылымдарын немесе басқа да бұқаралық ақпарат құралдарының өнімдерін, соның ішінде интернет-ресурстарда орналастыруды сату кезінде, айналымның жүзеге асқан күні периодикалық басылымды беру күні немесе өнімді электрондық поштаға немесе электрондық пошта жәшігіне жіберу күні, сондай-ақ өнімді интернет-ресурста жалпыға қолжетімді желілерде орналастыру күні болып табылады.
8. Тауарларды экспорттық кедендік рәсімге орналастыру кезінде айналымның жүзеге асқан күні:
1) ЕАЭО немесе Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес тауар декларациясын тіркеу күні;
2) егер шығарылым уақытша кедендік декларациялауды пайдалана отырып жүзеге асырылса, кеден органы мөрімен расталған тауарлар бойынша толық декларацияны тіркеу күні.
3) Декларацияға енгізілген өзгерістердің күні, яғни тауардың нақты шығарылған саны мен басқа да жетіспейтін мәліметтер туралы, жеткізу мерзімі аяқталғаннан кейін, Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес кезеңдік кедендік декларациялау арқылы жүзеге асырылады. 9. Реимпорт кедендік рәсіміне орналастырылған тауарларды әкелу кезінде, бұрын экспорт кедендік рәсіміне орналастырылған, тауарларды сату айналымының күні болып табылады:
1) кезеңдік немесе уақытша декларациялаусыз шығарудағы декларацияның тіркелген күні, ЕАЭО немесе Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес анықталады;
2) уақытша декларациялау арқылы шығарудағы кеден органы мөрімен расталған толық декларацияның тіркелген күні;
3) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес кезеңдік кедендік декларациялау арқылы жеткізу мерзімі аяқталғаннан кейін тауардың нақты шығарылған саны мен басқа да жетіспейтін мәліметтер туралы декларацияға енгізілген өзгерістердің күні. 10. Заложенное имущество (тауар) берілген кезде, залог беруші үшін айналымның күні залог берушіден кепілдік берушіге немесе өндіріп алу процесінде өткізілген сауда-саттықтың жеңімпазына залог объектісінің меншік құқығының өту күні болып табылады. 11. Қаржылық лизингке берілген мүлік үшін айналымның күні:
1) келісімшартта белгіленген кезеңдік лизингтік төлемнің сомасы, сыйақыны есептемегенде, 2) және 3) тармақшаларында көрсетілген жағдайларды қоспағанда, – осындай төлемнің алу мерзімі;
2) лизинг алушыға мүлікті беруден бұрын белгіленген сыйақыны есептемегенде, барлық кезеңдік лизингтік төлемдердің сомасы – қаржылық лизингке мүлікті беру күні;
3) келісімшартта көрсетілген мерзімінен бұрын төленген лизингтік төлемдердің сомасы, сыйақыны есептемегенде, – осындай төлемнің алынған күні (есеп айырысу формасына қарамастан);
4) есептелген сыйақы сомасы үшін айналымның күні мынадай күндердің ең ерте күні болып табылады:
есептік салық кезеңінің соңғы күні;
қаржылық лизинг келісімшарты бойынша сыйақының есептелуін тоқтату күні.
Бұл ережелер 213-баптың талаптары сақталмаған жағдайда да қолданылады. 12. Қосымша құн салығынсыз сатып алынған тауардың, еркін кедендік аймақтың кедендік рәсіміне орналастырылған, Кодекстің 474-бабында көрсетілген тауарлардан басқа, айналымның күні салық төлеушінің жоғалту фактісін анықтаған күні болып табылады. 13. Резидент емес тараптан орындалған жұмыстар мен қызметтерді қосымша құн салығы төлеушісінің айналымы ретінде тану кезінде, Кодекстің 454-бабына сәйкес, айналымның күні мынадай күндердің біреуі болып табылады:
- жұмыстардың немесе қызметтердің орындалғаны туралы актінің тараптармен: жеткізуші мен алушы арасында қол қойылған күні;
- егер орындалған жұмыстар актісі жоқ болса, резидент емес тараптан жұмыстар мен қызметтерді сатып алу бойынша бухгалтерлік есепте шығындарды тану күні, басқа құжаттың болуы жағдайында. 14. Қосымша құн салығы бойынша тіркеуден шығарылған кезде, 1-бөлімнің 1-тармағының 3) тармақшасында көрсетілген айналымның күні, салық төлеушінің қосымша құн салығы бойынша ликвидациялық салық есептілігін ұсынған күнінен бұрынғы күн болып табылады. 15. 3) және 13) тармақтарында аталған құжаттарда бірнеше күн көрсетілген жағдайда, құжатқа қол қойылған күн ең кеш күні болып табылады. 16. Банк еншілес ұйымының балансында бұрын қабылданған, төлемді бөліп төлеу шартында кепілдік берілген мүлікті сату кезінде, айналымның күні сатып алу-сату келісімшарты бойынша төлемді алу мерзімі немесе төлемнің нақты алынған күні болып табылады, қайсысы бұрын орындалса.