45-бап. Салықтық ақпараттың құпиялылығы
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 45-бабы
1. Салықтық құпия салық органымен салық төлеуші (салық агенті) туралы алынған кез келген деректерді қамтиды, егер осы бапта өзгеше көрсетілмесе.
2. Салықтық құпияға жатпайтын ақпарат салық төлеуші (салық агенті) – заңды тұлға, заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесі, Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы қызметін жүзеге асыратын резидент емес, жеке кәсіпкер, жеке практикамен айналысатын тұлға туралы мыналарды қамтиды:
1) салық төлеушінің (салық агентінің) төлеген салықтары мен төлемдері, сондай-ақ оған есептелген сома туралы мәліметтер;
2) бюджеттен салық төлеушіге қайтарылатын қосылған құн салығының есептелген сомасынан асып кеткен сомасы туралы ақпарат;
3) салықтық қарыз туралы деректер;
4) тіркеу мәліметтері, соның ішінде:
- идентификациялық нөмір;
- басшының ТАӘ;
- атауы;
- салық төлеушілер базасына енгізілген күні немесе есепке алынған күні;
- салық төлеушілер базасынан шығарылған күні мен негізі;
- қызмет түрі;
- салықтық есептілікті ұсыну мерзімдерін тоқтату басталуы мен аяқталу даталары;
- резиденттігі;
- бақылау-кассалық машинасының тіркеу нөмірі;
- бақылау-кассалық машинасын пайдалану орны;
- қолданылатын салық салу тәртібі;
5) салықтық есептілікте көрсетілген жалдамалы қызметкерлердің саны;
6) уәкілетті органмен белгіленген тәртіпте есептелетін салықтық жүктеме коэффициенті, соның ішінде аналитикалық мақсаттар үшін қолданылатын коэффициент, ол есептелген салықтар мен төлемдердің жалпы сомасының салық салынатын табысқа қатынасы ретінде анықталады, сыйақы мен амортизациялық аударымдарды есепке алмай;
7) Қазақстан Республикасының салық заңнамасын бұзғаны үшін жауапкершілік шаралары;
8) салықтық жеңілдіктер туралы ақпарат;
9) Кодексте көзделген жағдайларда уәкілетті органның интернет-ресурсында орналастырылуға жататын мәліметтер;
10) қалпына келтіру және банкроттық туралы заңнамаға сәйкес құпия емес деректер.
3. Салықтық құпияға жатпайтын ақпарат салық төлеуші (салық агенті) – жеке тұлға туралы мыналарды қамтиды:
1) салықтық қарыз туралы мәліметтер;
2) тіркеу деректері, соның ішінде:
- жеке тұлғаның ТАӘ;
- идентификациялық нөмір;
- салық төлеушілер базасына енгізілген күні;
- салық төлеушілер базасынан шығарылған күні мен негізі;
- резиденттігі;
3) Қазақстан Республикасының салық заңнамасын бұзғаны үшін жауапкершілік шаралары;
4) сыбайлас жемқорлыққа қарсы заңға сәйкес жариялануға жататын ақпарат;
5) салықтық жеңілдіктер туралы мәліметтер;
6) Кодексте көзделген жағдайларда уәкілетті органның интернет-ресурсында орналастырылуға жататын деректер;
7) азаматтардың төлем қабілеттілігін қалпына келтіру және банкроттық туралы заңнамаға сәйкес құпия емес ақпарат.
4. Сондай-ақ, салықтық жеңілдіктерді қолданатын салық төлеуші (салық агенті) туралы мәліметтер, Бюджет кодексіне сәйкес салықтық шығындар туралы аналитикалық есепті қалыптастыру және ұсыну үшін қажетті деректер салықтық құпияға жатпайды.
5. Салық төлеуші (салық агенті) туралы салықтық құпияны құрайтын ақпарат, сондай-ақ осындай деректерді қамтитын құжаттар салық органымен үшінші тұлғаларға салық төлеушінің (салық агентінің) келісімінсіз берілмейді, 4 және 6-тармақтарда көрсетілген жағдайларды қоспағанда.
6. Салық органы салық төлеуші (салық агенті) туралы салықтық құпияны құрайтын мәліметтерді салық төлеушінің (салық агентінің) келісімінсіз келесі органдарға бере алады:
1) құқық қорғау органдарына және Қазақстан Республикасының мемлекеттік күзет қызметіне, олардың заңнамада белгіленген құзыреті шегінде. Деректер негізделген сұрау бойынша, тергеуші судьяның немесе прокурордың санкциясымен беріледі. Мұндай деректерді сұрату кезінде тергеуші судьяның немесе прокурордың санкциясы талап етілмейді. Сұрау қағаз түрінде де, электронды құжат түрінде де жіберілуі мүмкін.
2) сотқа және судьяларға, егер салық төлеуші іс бойынша тарап болса, олардың өтініші негізінде;
3) сот орындаушысына, Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген құзыреті шегінде, атқарушылық өндіріс істері бойынша, жеке сот орындаушысының немесе аумақтық бөлімнің мөрімен расталған қаулы негізінде.
4) Қазақстан Республикасының мемлекеттік жоспарлау жөніндегі орталық уәкілетті органы, қаржылық мониторинг жүргізетін орган және кірістерді заңдастыруға қарсы шаралар қабылдайтын орган, активтерді қайтару органы, сыртқы мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау органы, ішкі мемлекеттік аудит органы және Қазақстан Республикасының ұлттық қауіпсіздік органы заңнамамен көзделген жағдайларда. Аталған органдар осындай мәліметтерге қол жеткізуге құқығы бар лауазымды тұлғалардың тізімін бекітеді;
5) Қазақстан Республикасының заңдарымен белгіленген міндеттер мен функцияларды орындау үшін уәкілетті мемлекеттік органдар мен Ұлттық Банкке. Салық құпиясын құрайтын мәліметтердің тізбесі және оларды ұсыну тәртібі уәкілетті органмен бірлескен актімен бекітілген өзара әрекеттесу ережелерімен анықталады;
6) Қазақстан Республикасының заңдарымен белгіленген міндеттер мен функцияларды орындау үшін банктік және төлем ұйымдарына, жергілікті атқарушы органдарға, жергілікті өзін-өзі басқару органдарына, Мемлекеттік корпорацияға. Салық құпиясын құрайтын мәліметтердің тізбесі және оларды ұсыну тәртібі уәкілетті орган мен осы салада басшылықты жүзеге асыратын мемлекеттік орган немесе Ұлттық Банкпен бекітілген өзара әрекеттесу ережелерімен анықталады;
8) Қазақстан Республикасымен ратификацияланған халықаралық шарттарға сәйкес басқа мемлекеттердің салық немесе құқық қорғау органдарына, халықаралық ұйымдарға;
9) өз құзыреті шегінде қаралатын өтініштер бойынша апелляциялық комиссия мүшелеріне;
10) өз құзыреті шегінде қаралатын өтініштер бойынша горизонтальды мониторинг мәселелері жөніндегі Консультативтік кеңес мүшелеріне;
11) өз құзыреті шегінде қаралатын өтініштер бойынша салық салу мәселелері жөніндегі Методологиялық кеңес мүшелеріне;
12) салық тексеруінің нәтижелері туралы хабарламаға шағымдарды қарастыратын уәкілетті органның құрылымдық бөлімшесіне, өз құзыреті шегінде қаралатын өтініштер бойынша;
13) "Жеткізушілер пирамидасы" аналитикалық есебінде анықталған жеткізушілерінің бұзушылықтары бойынша қосымша құн салығын қайтару туралы талап қойған салық төлеушілерге.
7. Осы баптың ережелерін іске асыру үшін мәліметтер Қазақстан Республикасының "Ақпараттандыру туралы" Заңына сәйкес ақпараттық жүйелерді интеграциялау арқылы беріледі. Интеграция болмаған жағдайда, мәліметтер қағаз түрінде немесе басқа электрондық формада ұсынылуы мүмкін. Мәліметтерді интеграция арқылы алмасу кезінде жеке ұсыну тәртібін сақтау талап етілмейді.
8. 6-тармақтың ережелері Қазақстан Республикасының "Қазақстан Республикасының азаматтарын, оралмандарды және Қазақстан Республикасында тұруға ықтиярхаты бар тұлғаларды мүлікті заңдастыруға байланысты амнистиялау туралы" Заңына сәйкес салық органымен алынған салық төлеуші туралы мәліметтерге қолданылмайды.
9. Салық құпиясы оған қол жеткізу құқығы бар тұлғалар тарапынан, міндеттерді орындау кезеңінде де, оларды орындағаннан кейін де жариялануға жатпайды.
10. Салық құпиясын құрайтын мәліметтерді қамтитын құжаттардың жоғалуы немесе мұндай мәліметтердің жариялануы Қазақстан Республикасының заңнамасымен белгіленген жауапкершілікті туындатады.
11. Салық құпиясының жариялануы болып саналмайды:
1) Қазақстан Республикасының "Ақпараттандыру туралы" Заңына сәйкес, салық органдары резервтік көшірмесін сақтау үшін электрондық ақпараттық ресурсты біртұтас резервтік сақтау платформасына тапсырады. Сақтауға берілген деректерді пайдалану тек салық органдары тарапынан жүзеге асырылады.
2) Қазақстан Республикасының сауда қызметін реттеу, сондай-ақ үшінші елдерге қатысты арнайы қорғау, антидемпингтік және өтемақы шаралары туралы заңнамасына сәйкес алынған ақпаратты беру:
- үшінші елдің және (немесе) үшінші елдер одағының уәкілетті органы арқылы Қазақстан Республикасынан тауарларға қатысты арнайы қорғау, антидемпингтік және өтемақы тергеулерін жүргізу кезінде;
- ЕАЭО мүшесі мемлекетінің және (немесе) Еуразиялық экономикалық комиссияның (ЕЭК) уәкілетті органы арқылы Қазақстан Республикасынан тауарларға қатысты өтемақы тергеуін жүргізу кезінде;
- Қазақстан Республикасының арнайы қорғау, антидемпингтік және өтемақы шаралары туралы заңнамасына сәйкес тергеулер жүргізу үшін ЕЭК-ке.
3) Салық органдары салық төлеуші (салық агенті) туралы, салықтар мен бюджетке төленетін төлемдерді, сондай-ақ әлеуметтік міндеттемелерді орындау үшін қажетті мәліметтерді банк ұйымдарына береді;
- банк ұйымдарының міндеттемелері, қолданыстағы Кодексте көзделген.
4) Ақпараттандыру саласындағы уәкілетті орган "электрондық үкімет" ақпараттық-коммуникациялық инфрақұрылымының операторы арқылы мемлекеттік бақылау және қадағалау жүргізу, сондай-ақ деректерді талдау мақсатында тәуекелдерді бағалау жүйесін қалыптастыру үшін алынған мәліметтерді береді.
5) Ақпараттандыру субъектілерінің ақпараттық жүйелеріне мәліметтерді беру мемлекеттік электрондық ақпараттық ресурстарды есепке алу және өңдеу үшін жүзеге асырылады. Мұндай деректерді пайдалану тек салық органдары тарапынан жүзеге асырылады.
6) Салық органдары Қазақстан Республикасының Ұлттық кәсіпкерлер палатасына (НПП) қолданыстағы Кодекстің 56-бабының 16-тармағында көрсетілген мәліметтерді береді.
7) Салық органдары интернет платформасының операторы арқылы өзін-өзі жұмыспен қамтыған жеке тұлғалар үшін арнайы салық режимін қолданатын және интернет платформасы арқылы қызметін жүзеге асыратын тұлғаларға есептелген салықтар мен әлеуметтік төлемдердің сомалары туралы ақпаратты береді.