414-бап. Бақыланатын шетелдік компанияның салығын есепке алу
Ключевые нормы и акты
Статья 414 Налогового кодекса Республики Казахстан
Суть ситуации
Жеке табыс салығы мына тәсілдердің бірімен азайтылуы мүмкін:
1) Қазақстанда салық кезеңінде бақылаудағы шетелдік компанияның табысынан ұсталған корпоративтік табыс салығының сомасы, ол қаржылық пайдаға енгізілген, салық салуға жататын есепті немесе алдыңғы кезеңде. Дивидендтерден ұсталған салық сомалары бұл ережеден тыс. Бұл ереже, егер салық ставкасы 10%-дан төмен болса және 413-баптың 2-тармағының нормалары қолданылмаса, қолданылады.
2) Мыңдық формула бойынша есептелетін көлем: Нв = Д х (Ск - Сэ)/100%, мұндағы:
Нв – шегеруге жататын салық;
Д – Қазақстандағы көздерден бақылаудағы шетелдік компанияның табысы, дивидендтерді қоспағанда;
Ск – Қазақстанда бақылаудағы шетелдік компанияның табысынан 10%-дан төмен ставкамен ұсталған корпоративтік табыс салығы;
Сэ – бақылаудағы шетелдік компанияның қаржылық пайдасынан Қазақстаннан алынған табысты қамтитын шетелдік табыс салығының тиімді ставкасы. Бұл ереже, егер резидент 413-баптың 2-тармағының нормаларын қолданса және корпоративтік табыс салығының ставкасы шетелдік салықтың тиімді ставкасынан жоғары болса, қолданылады.
Не маңызды ескеру
1) немесе 2) тармақшаларының ережелерін қолдану үшін жеке тұлға – резиденттің мына құжаттары болуы қажет:
- Бақылаудағы шетелдік компанияның табысынан корпоративтік табыс салығының бюджетке ұсталып, аударылғанын растайтын құжат.
- Шетел тіліндегі ішкі құжаттар, қазақ немесе орыс тіліне міндетті түрде аударылған, бақылаудағы шетелдік компанияның табысын салық салуға жататын қаржылық пайдаға енгізілгенін растайтын.
- 346-баптың 4-тармағының бесінші бөлігінде көрсетілген құжаттар, 1) тармақшасының 2) тармақшасын қолдану кезінде.