413-бап. Қазақстан Республикасынан тыс жерде төленген табыс салығы немесе жеке табыс салығына ұқсас шетелдік салық сомаларын есепке алу
Ключевые нормы и акты
Статья 413 Налогового кодекса Республики Казахстан
1. Қазақстан Республикасының шегінен тыс алынған табыстардан, резидент-физикалық тұлғаға тиесілі, шетелдік табыс салығы ретінде төленген салықтар, Қазақстан Республикасында жеке табыс салығын төлеу кезінде есепке алынуы мүмкін. Бұл шетелдік табыс салығын төлегенін растайтын құжат болған жағдайда, Кодекстің 346-бабында белгіленген тәртіппен, жеке табыс салығының мөлшерлемесі шегінде жүзеге асырылады.
2. Қазақстан Республикасында жеке табыс салығын төлеу кезінде есепке алынатын сома, бақылаудағы шетелдік компанияның немесе бақылаудағы шетелдік компанияның тұрақты мекемесінің қаржылық пайдасынан алынған шетелдік табыс салығы, мына формула бойынша есептеледі:
Нз = П х Д х Сэ/100 %, мұндағы:
Нз – есепке алынатын шетелдік табыс салығының сомасы;
П – бақылаудағы шетелдік компанияның немесе тұрақты мекеменің жылдық табысына енгізілген оң қаржылық пайда;
Д – резиденттің бақылаудағы шетелдік компаниядағы қатысу немесе бақылау коэффициенті, Кодекстің 335-бабына сәйкес анықталады;
Сэ – Кодекстің 332-бабына сәйкес есептелген тиімді ставка. Бұл ережелер, егер бақылаудағы шетелдік компанияның немесе тұрақты мекеменің қаржылық пайдасынан алынған шетелдік табыс салығы 10 пайыздан төмен тиімді ставкамен төленсе, мына елдерде қолданылады:
1) бақылаудағы шетелдік компания немесе тұрақты мекеме;
2) тұрақты мекеме құрған бақылаудағы шетелдік компания;
3) резиденттің бақылаудағы шетелдік компанияда жанама түрде қатысу үлестері немесе бақылау құқығы бар бақылаудағы тұлға. Егер бақылаудағы шетелдік компанияның немесе тұрақты мекеменің қаржылық пайдасы бірнеше елде шетелдік табыс салығына тартылса, есепке тек сол салық алынады, оның тиімді ставкасы осы мемлекеттерде төленген салықтар арасында ең жоғары болып табылады. Бұл ережелер мына жағдайларда қолданылады:
1) бақылаудағы шетелдік компанияда қатысу үлестері немесе бақылау құқығының жанама түрде болуы және бірнеше елде салық төлеу;
немесе
2) бақылаудағы шетелдік компанияда қатысу үлестері немесе бақылау құқығының тікелей болуы және тұрақты мекеменің қаржылық пайдасынан салық төлеу, тіркелген елдерде:
бақылаудағы шетелдік компанияның тұрақты мекемесі;
тұрақты мекеме құрған бақылаудағы шетелдік компания. Егер резидент қатысу үлестеріне (дауыс беретін акцияларға) тікелей және жанама түрде ие болса немесе бақылаудағы шетелдік компанияда тікелей және конструктивті бақылау жүргізсе, осы компанияның қаржылық пайдасынан алынған шетелдік табыс салығы немесе тұрақты мекеменің қаржылық пайдасынан алынған шетелдік табыс салығы, әрбір меншік және бақылау түрі үшін жеке есептеледі. Осы жағдайда есепке алынатын шетелдік табыс салығының сомасы, меншік және бақылау жағдайлары бойынша жеке есептеледі. Осы тармақты қолдану үшін резидент Кодекстің 346-бабының 4-тармағының 5-бөлігінде көрсетілген құжаттарға ие болуы тиіс.