400-бап. Салық салынатын табысты азайтуға қатысты жалпы ережелер
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 400-бабы.
1. Жеке тұлғаның салық салуға жататын табысы келесі табыстармен азайтылады:
1) мемлекеттік эмиссиялық бағалы қағаздарды сату кезінде алынған құн өсімінен табыс;
2) агенттік облигацияларды сату кезінде алынған құн өсімінен табыс;
3) ашық және интервальды пайлық инвестициялық қорлардың пайларын сату кезінде алынған құн өсімінен табыс;
4) Қазақстан Республикасында құрылған заңды тұлға – резидент немесе консорциумдағы қатысу үлесін сату кезінде алынған құн өсімінен табыс. Бұл тармақша мынадай шарттарды сақтаған жағдайда қолданылады:
- акциялар немесе қатысу үлестері сатылған кезде салық төлеуші оларды үш жылдан астам уақыт бойы иеленуі тиіс;
- эмитент заңды тұлға немесе сатылатын қатысу үлесі бар заңды тұлға, не консорциум мүшесі, қатысу үлесін жүзеге асыратын, жер қойнауын пайдаланушы болмауы тиіс;
- жер қойнауын пайдаланушылардың мүлік үлесі эмитенттің немесе сатылатын заңды тұлғаның активтерінің құнында сату күні 50 пайыздан аспауы тиіс. Жер қойнауын пайдаланушы болып, тек өз қажеттіліктері үшін жер асты сулары мен (немесе) жалпы таралған пайдалы қазбаларды өндіруге құқық берілген тұлға саналмайды. Жер қойнауын пайдаланушылардың мүлік үлесі активтердің құнына 687-бапқа сәйкес анықталады.
5) резидент заңды тұлға эмитент болып табылатын борыштық бағалы қағаздарды жүзеге асыру кезінде алынған құн өсімінен табыс, салық салу жеңілдігі бар мемлекеттердің резиденттерінен алынған табыстардан басқа, мынадай шарттарды сақтаған жағдайда:
- борыштық бағалы қағаздар жүзеге асырылған кезде салық төлеуші оларды үш жылдан астам уақыт бойы иеленуі тиіс;
- эмитент жер қойнауын пайдаланушы болмауы тиіс;
- жер қойнауын пайдаланушылардың мүлік үлесі эмитенттің активтерінің құнында сату күні 50 пайыздан аспауы тиіс.
6) Қазақстан Республикасында тіркелген қор биржасында ашық сауда әдісімен жүзеге асырылған бағалы қағаздарды сату кезінде алынған құн өсімінен табыс, сату күні аталған биржаның ресми тізімінде тұрған бағалы қағаздар;
7) цифрлық активтерді сату кезінде алынған құн өсімінен табыс, табысы цифрлық майнинг қызметінен алынған;
8) салық агенті болып табылмайтын тұлғадан қайырымдылық және демеушілік көмек ретінде алынған мүліктің құны;
9) салық агенті болып табылмайтын тұлғадан гуманитарлық көмек ретінде алынған мүліктің құны;
10) Қазақстан Республикасының азаматтары емес дипломаттар мен консулдық қызметкерлердің ресми табыстары;
11) табысы салық салуға жататын елде мемлекеттік қызметте жүрген шетелдіктердің ресми табыстары;
12) шетелде дипломатиялық және оған теңестірілген мекемелерде қызмет ететін Қазақстан Республикасының азаматтарының шетел валютасындағы ресми табыстары, бюджет есебінен төленетін;
13) Қазақстан Республикасының неке және отбасы заңнамасына сәйкес алынған алименттер;
14) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес жеке тұлғаның өмірі мен денсаулығына келтірілген зиянды өтеу, моральдық зиянды қоспағанда;
15) заңды күшіне енген сот актісі бойынша өндірілген материалдық зиянды өтеу сомалары, сондай-ақ сот шығындары;
16) он алты жасқа толмаған балалар үшін балалар лагеріне жолдамалардың құны;
17) Кодекстің 429-бабында көрсетілген қызметкерлердің табыстары;
18) Кодекстің 430-бабында көрсетілген сыйақылар;
19) Кодекстің 431-бабында көрсетілген біржолғы зейнетақы төлемдері мен зейнетақы төлемдері;
20) Кодекстің 432-бабында көрсетілген бюджет қаражатынан төленетін төлемдер;
21) Кодекстің 433-бабында көрсетілген тегін алынған мүлік;
22) Кодекстің 434-бабында көрсетілген біліммен байланысты шәкіртақылар, төлемдер мен өтемақылар;
23) Кодекстің 435-бабында көрсетілген сақтандыру төлемдері;
24) 1) – 23) тармақшаларда көрсетілмеген табыстар және Кодекстің 436-бабында көрсетілген табыстар.
2. Егер жеке тұлғаның салық салуға жататын табысы 1-тармақтың 12) – 24) тармақшаларында көзделген табыстармен азайтылмаса, салық агенті осындай табыстан жеке табыс салығын ұстап қалуға құқылы, егер жеке тұлға ұстап қалу күніне дейін өтініш білдірсе. Бұл жағдайда жеке тұлға табыс алынған күннен бастап күнтізбелік жыл ішінде және одан кейінгі жылда салық агентіне салық салуға жататын табыстарды қайта есептеу үшін өтініш пен растайтын құжаттарды ұсынуға құқылы.