370-бап. Жеке тұлғалардың кірістері ретінде жіктелмейтін басқа экономикалық артықшылықтар
Ключті нормалар мен актілер
Статья 370. Физикалық тұлғаның табысына жатпайтын басқа экономикалық пайда
Физикалық тұлғаның табысына жатпайтын басқа экономикалық пайдаға мыналар жатады:
1) Кодекстің 262-бабына сәйкес қабылдау және қызмет көрсету шығындары;
2) Салық агенті тарапынан жарнамалық мақсатта (соның ішінде сыйлық ретінде) тегін берілген тауардың құны, егер тауардың бірлігінің бағасы айлық есептік көрсеткіштің 5 еселенген мөлшерінен аспаса;
3) Физикалық тұлғаның жеке мүлкінің сатылған немесе басқа тұлғаға берілген құны. Бұл тармақ жеке кәсіпкер емес, сондай-ақ жеке практикамен айналысатын немесе жеке қосалқы шаруашылықпен айналысатын тұлғалардың жеке мүлкіне қатысты. Жеке мүлікке меншік құқығында, соның ішінде ортақ меншік құқығында, немесе жалпы үлестік меншікке жататын материалдық нысандағы заттар жатады, "Мүліктік табыс" 3-тармағында көрсетілген мүлікті қоспағанда;
4) Жеке кәсіпкер болып табылатын физикалық тұлғаның жеке мүлкінің сатылған немесе басқа тұлғаға берілген құны. Бұл тармақтың қолданылу шарттары, аталған құн жеке кәсіпкердің немесе жеке практикамен айналысатын тұлғаның табысы, сондай-ақ жеке қосалқы шаруашылықтан алынған табыс ретінде есептелмеуі тиіс. Салық агенті бұл тармақтың ережелерін физикалық тұлғаның өтініші негізінде қолданады;
5) Кодекс бойынша салық агенті тарапынан есептелген және төленген жеке табыс салығы, Қазақстан Республикасының Әлеуметтік кодексі бойынша міндетті зейнетақы жарналары, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес физикалық тұлға-резиденттің табысынан ұстамай төленген міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру жарналары;
6) Ақша аударымдары бойынша есептелетін сомалар:
физикалық тұлғаның шотына банк пен/немесе Ұлттық пошта операторының банк және/немесе Ұлттық пошта операторының қаражаты есебінен;
абоненттің мобильді балансында байланыс операторының қаражаты есебінен;
7) Тауарлар, жұмыстар, қызметтер құнындағы экономиядан алынған материалдық пайда, соның ішінде:
бұрын жасалған сатып алулар үшін есептелген сомадан тауарлар, жұмыстар, қызметтер сатып алу;
заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлерден алынған кредиттер (қарыздар, микрокредиттер) үшін сыйақы. Бұл сыйақы бойынша пайызсыз кезеңдегі экономияны, сондай-ақ жұмыс берушіден алынған кредиттер бойынша экономияны қамтиды;
8) Опционның орындалу сәтіндегі базалық активтің нарықтық құнының опционның орындалу бағасынан (опционның орындалу бағасы – базалық активтің тиісті құжатта бекітілген бағасы) асуы;
9) Физикалық тұлғаға басқа физикалық тұлғадан тегін берілген мүлік, соның ішінде сыйлық немесе мұра ретінде. Бұл тармақ жеке кәсіпкердің кәсіпкерлік мақсатта пайдалануға алған мүлкіне қолданылмайды;
10) Физикалық тұлға-жалға берушінің тұрғын үйді жалға беруден алған табыстары, соның ішінде жеке кәсіпкер болып табылмайтын жалға алушы тарапынан жұмсалған және жалға берушіге, жеке кәсіпкер емес, қайтарылған шығындар. Бұл тармақтың қолданылу шарттарына сәйкес аталған шығындар жалға алу ақысына бөлек жүргізілуі тиіс, соның ішінде Қазақстан Республикасының тұрғын үй заңнамасына сәйкес кондоминиум объектісінің ортақ мүлкін күтіп ұстауға жұмсалатын шығындар.
- Қазақстан Республикасының "Тұрғын үй қатынастары" заңнамасында көзделген коммуналдық қызметтерді төлеу.
- Тұрғын үйді (пәтерді) жөндеуге жұмсалған шығындар.
- Мемлекеттік қызметшілер, Парламент депутаттары және судьялар үшін жол жүру және тұру шығындары, салық агенті тарапынан, жұмыс беруші емес, мынадай шарттармен: - ғылыми, спорттық, шығармашылық және гуманитарлық іс-шараларға қатысу үшін жоғары тұрған лауазымды тұлғаның немесе органның келісімімен ішкі және шетелдік сапарларға шақырудың болуы; - мемлекеттік органның лауазымды тұлғасының заңнамаға сәйкес бұйрығы (тапсырмасы) болуы.
- Сенімгерлік басқарудан алынған таза табыс, сенімгерлік басқарушы болып табылатын резидент-физикалық тұлғадан, жеке кәсіпкер ретінде тіркелмей салық міндеттемелерін орындаған.
- Қазақстан Республикасындағы балалар құқықтары туралы Заңға сәйкес, біріңғай жинақтаушы зейнетақы қорынан алынған және ерікті зейнетақы жарналарын есепке алу үшін жеке зейнетақы шотына бағытталған мақсатты жинақтар.
- 337 Кодексінің 1-бабының 5) тармақшасына сәйкес жүргізілген оқу шығындары.
- Басқарылатын шетелдік компаниядан және (немесе) консолидирленген топтың біріңғай ұйымдық құрылымына кіретін шетелдік компаниядан бөлінген дивидендтер, бұған дейін 399 Кодексінің нормаларына сәйкес жеке табыс салығымен салық салынған.
- Салық агентіне әлеуметтік төлемдерді уақытында есептемегені, ұстамағаны және заңмен белгіленген мөлшерде аудармағаны үшін есептелген айыппұл сомалары.
- Басқару міндеттерін орындау орнына және кері қайтуға арналған жол шығындары, бронь және багаж үшін төлемдерді қоса алғанда, растайтын құжаттар негізінде.
- Қазақстан Республикасынан тыс жерде тұру шығындары, бронь үшін төлемдерді қоса алғанда, растайтын құжаттар негізінде, бірақ шетелде мемлекеттік қызметшілер үшін командировка кезінде бір орындық стандартты нөмірлерді жалға алу шығындарын өтеу бойынша шекті нормадан аспауы тиіс.
- Қазақстан Республикасындағы тұру шығындары, бронь үшін төлемдерді қоса алғанда, растайтын құжаттар негізінде.
- Виза және кіру-шығу рұқсаттарын рәсімдеу шығындары, виза, консулдық қызметтер және міндетті медициналық сақтандыру құны, растайтын құжаттар негізінде.
- Қазақстан Республикасында басқару міндеттерін орындау үшін болған әр күн үшін, сәйкес қаржы жылының 1 қаңтарындағы 6 еселік айлық есептік көрсеткіштен аспайтын сомалар, отыз күнтізбелік күннен аспайтын мерзімде.
- Қазақстан Республикасынан тыс жерде басқару міндеттерін орындау үшін болған әр күн үшін, сәйкес қаржы жылының 1 қаңтарындағы 8 еселік айлық есептік көрсеткіштен аспайтын сомалар, отыз күнтізбелік күннен аспайтын мерзімде. Басқару міндеттерін орындау орны тұрақты тұратын жермен сәйкес келмеуі тиіс.
- "Іздеу-оперативтік қызмет туралы", "Контрразведка қызметі туралы" заңдарға сәйкес құпия көмекшілерге және "Сыртқы барлау туралы" Заңға сәйкес сыртқы барлау субъектілеріне көмек көрсететін тұлғаларға төлемдер.
- Сотқа берілетін талап арыз үшін алынатын мемлекеттік бажды төлеу бойынша қарыз алушының міндеттемесінің сомасы, банк, жекелеген банктік операцияларды жүзеге асыратын ұйым немесе коллекторлық агенттік тарапынан өтелген.