366-бап. Жұмыс берушінің жеке тұлғаның табысы ретінде есепке алынбайтын шығыстары
Кілтті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 366-бабы
Жұмыс берушінің физикалық тұлғаның табысына жатпайтын шығындарына мыналар жатады:
1) Жұмысшыларға, қызметтік сапарлармен немесе іссапарлармен байланысты жұмыстар үшін, ұжымдық немесе еңбек келісімшарттарында, сондай-ақ жұмыс берушінің актілерінде белгіленген нормалар шегінде өтелетін компенсациялық төлемдер;
2) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес, растайтын құжаттар, соның ішінде электронды құжаттар болған жағдайда, іссапарлар кезінде, оқыту және біліктілікті арттыру шығындары:
- Іссапар орнына және кері қайтуға арналған жол шығындары, бронь және багаж үшін төлемдерді қоса алғанда. Бір елді мекен шегіндегі жол шығындары есепке алынбайды;
- Іссапар кезінде тұрақты жұмыс орнынан тыс жерде тұруға арналған шығындар, бронь үшін төлемдерді қоса алғанда. Уақытша еңбекке жарамсыздық күндеріндегі тұру шығындары, стационарлық емделу жағдайларынан басқа, есепке алынады;
- Виза және консульдық қызметтер, міндетті медициналық сақтандыру рәсімдеу шығындары;
- Қазақстан Республикасының шегінде іссапарлар үшін тәуліктік шығындар, сәйкес қаржылық жылдың 1 қаңтарындағы айлық есептік көрсеткіштің 6 еселенген мөлшерінен аспайтын, іссапарда болған әрбір күн үшін, қырық күнтізбелік күннен аспайтын;
- Қазақстан Республикасының шегінен тыс іссапарлар үшін тәуліктік шығындар, сәйкес қаржылық жылдың 1 қаңтарындағы айлық есептік көрсеткіштің 8 еселенген мөлшерінен аспайтын, іссапарда болған әрбір күн үшін, қырық күнтізбелік күннен аспайтын;
3) Мемлекеттік мекемелер тарапынан, Қазақстан Республикасының заңнамасында көзделген мөлшер мен тәртіпте, оқыту және біліктілікті арттыруды қоса алғанда, қызметтік іссапарлар кезінде өтелетін компенсациялар;
4) Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкінің бюджеті есебінен қаржыландырылатын мекемелер тарапынан, Қазақстан Республикасының заңнамасында көзделген мөлшер мен тәртіпте, қызметтік іссапарлар кезінде өтелетін компенсациялар;
5) Жұмысшыны басқа жерге ауыстыру кезінде, құжатпен расталған жол, мүлікті тасымалдау, тұрғын үйді жалға алу шығындары, отыз күнтізбелік күннен аспайтын мерзімге;
6) Жұмыс берушінің табыс алумен байланысты емес және шегерімге жатпайтын, нақты физикалық тұлғаларға бөлінбейтін шығындары;
7) Геологиялық барлау және зерттеу жұмыстарында, дала жағдайында жұмыс істейтін қызметкерлерге, келісімдер мен еңбек келісімшарттарында белгіленген мөлшерде, бірақ тәуліктік шығындардан аспайтын, әрбір жұмыс күніне арналған дала жәрдемақысы;
8) Вахталық әдіспен жұмыс істейтін қызметкерлердің өндіріс объектісінде болған кезеңдегі өмір сүру шығындарын қамтамасыз етуге арналған жұмыс берушінің шығындары, соның ішінде:
- Тұрғын үйді жалға алу;
- 2-тармақшада белгіленген тәуліктік шығындар шегінде тамақтану;
9) Жұмысшыларды тұрғылықты жерінен жұмыс орнына және кері қайтуға арналған тасымалдау шығындары, еңбек келісімшартында көзделген тәртіп пен мөлшерде;
10) Еңбек заңнамасына сәйкес жұмыс берушінің қаражаты есебінен кәсіби төлемдер;
11) **Арнайы киім мен аяқ киімнің** құны, оның ішінде жөндеу, жеке және ұжымдық қорғау құралдары, жуғыш және дезинфекциялық құралдар, профилактикалық өңдеу құралдары, медициналық дәрі қобдишасы, сүт немесе ұқсас тамақ өнімдері мен диеталық (емдік және профилактикалық) тамақтануға арналған арнайы өнімдер, Қазақстан Республикасының еңбек заңнамасына сәйкес;
12) **Формалық киімнің** құны, Қазақстан Республикасының заңнамасында оның киілуі немесе қамтамасыз етілуі міндетті болған жағдайларда жұмысшыға берілген;
13) Жұмыс берушінің зертханалық тексерулер, медициналық тексерулер, профилактикалық екпелер, медициналық бақылау, емдеу, оқшаулау және шектеу шаралары енгізілген жағдайда ауруханаға жатқызу шығындары, Қазақстан Республикасының денсаулық сақтау саласындағы заңнамасына сәйкес;
14) **Техникалық көмекші (компенсаторлық)** құралдардың және арнайы қозғалыс құралдарының құны, еңбек жарақаты немесе кәсіби ауру салдарынан мүгедек деп танылған жұмысшыға берілген, Қазақстан Республикасының Үкіметі бекіткен тізімге сәйкес;
15) **Протездік-ортопедиялық** көмек көрсету қызметтерінің құны, еңбек жарақаты немесе кәсіби ауру салдарынан мүгедек деп танылған жұмысшыға ұсынылған, Қазақстан Республикасының әлеуметтік қорғау заңнамасына сәйкес.
16) **Жұмыс берушінің факті бойынша жұмсалған шығындары** қызметкердің жұмыс берушімен байланысты мамандық бойынша білім алу, біліктілігін арттыру немесе қайта даярлау үшін басқа жерге командировка рәсімделіп, оқытуға жіберілген жағдайда.
17) **Жұмыс берушінің шығындары** қызметкердің білім алу, біліктілігін арттыру немесе қайта даярлауына, командировка рәсімделмей жұмсалған шығындарды қамтиды:
- білім алу, біліктілігін арттыру немесе қайта даярлау бойынша факті бойынша жұмсалған шығындар;
- қызметкердің салық саясаты саласындағы уәкілетті орган белгілеген нормалар шегінде тұру шығындары;
- оқу орнына бару және оқуды аяқтағаннан кейін қайту шығындары;
- жұмыс беруші тарапынан қызметкерге төленетін сома, шегінде: - Қазақстан Республикасының аумағында оқу күндері үшін айлық есептік көрсеткіштің 6 еселенген мөлшері; - Қазақстан Республикасының шегінен тыс оқу күндері үшін айлық есептік көрсеткіштің 8 еселенген мөлшері.
18) **Міндетті кәсіби зейнетақы жарналары** және жұмыс берушінің бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қорына міндетті зейнетақы жарналары, сондай-ақ салық агенті тарапынан қызметкердің пайдасына аударылған ерікті зейнетақы жарналары.
19) **Төленген айыппұл сомалары**, салық агентіне әлеуметтік төлемдерді уақытында есептеу, ұстап қалу және аудару бойынша Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген мөлшерде есептелген.
20) **Жұмыс берушінің шығындары**, келісімшарт, ұжымдық келісім немесе жұмыс берушінің актісі бойынша:
- міндетті, мерзімді медициналық тексерулер;
- ауысым алдындағы, ауысымнан кейінгі және басқа да медициналық тексерулер;
- медициналық пункттерді ұйымдастыруға арналған қызметтер немесе шығындар;
- қызметкерлер үшін қауіпсіздік, қорғау және гигиена талаптарына сәйкес еңбек жағдайларын жасау, санитарлық-эпидемиологиялық нормаларды қоса алғанда;
- қызметкерлерге демалу және тамақтану үшін арнайы бөлінген жерде мүмкіндік беру.