354-бап. Резидентке акцияларға дивиденд түрінде төленетін табыстар бойынша салық агентінің салық міндеттемесін орындау тәртібі, сондай-ақ төлем көзінен ұсталған жеке табыс салығын қайтару
Ключевые нормы и акты
Статья 354 Налогового кодекса Республики Казахстан
1. Акцияларға дивидендтер төлеу кезінде, депозитарлық распискалардың базалық активі болып табылатын акциялар бойынша, салықтық агент резидентке, номиналды ұстаушы арқылы табыс алатын тұлғаға, осындай табыстарды табыс салығынан босатуға құқылы, егер бұл Налогтық кодексте белгіленген жағдайлар мен тәртіпте жүзеге асырылса. Сонымен қатар, 363-баптың 1) тармақшасында көрсетілген табыс салығының мөлшерлемесін қолдану мүмкіндігі бар, егер келесі шарттар орындалса:
1) депозитарлық расписка ұстаушыларының тізімі немесе олардың меншік құқығын растайтын құжат болуы тиіс, ол мынадай ақпаратты қамтуы керек:
- жеке тұлғалардың тегі, аты, әкесінің аты немесе заңды тұлғалардың атаулары;
- депозитарлық распискалардың саны мен түрі;
- жеке тұлғалардың жеке басын куәландыратын құжаттардың атаулары мен деректемелері немесе заңды тұлғалардың мемлекеттік тіркеу нөмірі мен күні;
2) дивидендтердің соңғы алушысы үшін Қазақстан Республикасының резиденттігін растайтын құжат болуы тиіс. Бұл құжат салықтық агентке 705-баптың 3) тармағында көрсетілген мерзімдердің бірінде, бірінші болып келетін күні ұсынылуы қажет. 1) тармақшасында аталған депозитарлық расписка ұстаушыларының тізімі, Қазақстан Республикасының немесе шетелдік бағалы қағаздар нарығында депозитарлық қызметті жүзеге асыруға құқығы бар ұйыммен жасалған келісімшарт негізінде, акцияларды шығаратын резидентпен келісімшарт жасалған жағдайда, құрастырылады. Депозитарлық распискаларға меншік құқығын растайтын құжат, Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес номиналды ұстау қызметтерін ұсынатын келесі ұйымдардың біреуімен беріледі:
- бағалы қағаздар нарығында депозитарлық қызметті жүзеге асыратын ұйым;
- қаржы құралдарын және клиенттердің қаражаттарын есепке алатын, құқықтарын растайтын және құжаттық қаржы құралдарын сақтайтын кәсіби нарық қатысушысы;
- бағалы қағаздарды номиналды ұстау қызметтерін ұсынатын, сондай-ақ бағалы қағаздарға құқықтарды есепке алу және растау, сондай-ақ олармен мәмілелерді тіркеуді жүзеге асыратын басқа ұйым.
2. Салықтық агент салық органына ұсынатын салықтық есептілікте, Налогтық кодекске сәйкес есептелген (төленген) табыс сомаларын және ұсталған немесе ұсталуынан босатылған салықтарды, сондай-ақ табыс салығының мөлшерлемесін көрсетуі тиіс.
3. Егер салықтық агент номиналды ұстаушы арқылы резидент емес тұлғаға дивидендтер төлеу кезінде Кодекстің ережелерін қолданбаса, салықтық агент 682-бапта белгіленген мөлшерлеме бойынша табыс салығын ұстап қалуға міндетті. Ұсталған табыс салығының сомасы 683-баптың 1) тармағының 1) тармақшасында көрсетілген мерзімде бюджетке аударылуы тиіс.
4. Табыс алушы резидент, егер салықтық агент осы резиденттің табысынан ұсталған табыс салығын бюджетке аударса, ұсталған табыс салығын қайтаруға құқылы. Ол үшін резидент салықтық агентке нотариалды куәландырылған көшірмелерді ұсынуы тиіс:
1) депозитарлық распискаларға меншік құқығын растайтын құжат;
2) Қазақстан Республикасының резиденттігін растайтын құжат;
3) депозитарлық распискалардың базалық активі болып табылатын акциялар бойынша дивидендтер түрінде табыс алғанын растайтын құжат.
Аталған құжаттар резидентпен, бюджетке ұсталған табыс салығының соңғы аударылған күнінен бастап, Кодекстің 65-бабында белгіленген мерзім ішінде ұсынылуы тиіс. Артық ұсталған табыс салығын қайтару салықтық агентпен жүзеге асырылады. Салықтық агент салық органына өз орналасқан жері бойынша, резиденттер үшін белгіленген салық мөлшерлемесін қолдану нәтижесінде азайтылған соманы ұстап қалу бойынша қосымша есепті ұсынуға құқылы, немесе резиденттің дивидендтер түрінде табысынан ұсталған табыс салығын бюджетке аударған кезеңде салықтан босатылу. Бұл жағдайда артық төленген табыс салығының сомасын есептеу салықтық агентке 122-бапта белгіленген тәртіппен жүзеге асырылады.