350-бап. Декларация тапсырылғаннан кейінгі аванстық төлемдер
Ключевые нормы и акты
Статья 350 Налогового кодекса Республики Казахстан
Суть ситуации
Корпоративтік табыс салығы бойынша аванстық төлемдер есепті салық кезеңінің екінші, үшінші және төртінші тоқсандарында осы төлемдерді төлейтін салық төлеушілермен жүзеге асырылады.
Не маңызды ескеру керек
Аванстық төлемдер декларациядан кейін көрсетілген тоқсандардың әрбір айы үшін келесі тәртіппен есептеледі:
1. Алдыңғы салық кезеңінде есептелген корпоративтік табыс салығының сомасының он екіден бір бөлігі мөлшерінде, 2-тармақшада көрсетілген жағдайларды қоспағанда. Бұл ретте салық сомасына бақылаудағы шетелдік компаниялардың немесе осындай компаниялардың тұрақты мекемелерінің пайдасынан есептелген сома кірмейді.
2. Ағымдағы салық кезеңіндегі корпоративтік табыс салығының болжамды сомасына негізделе отырып, келесі жағдайларда:
- Егер алдыңғы кезеңдегі салық сомасы нөлге тең болса, салық органымен автоматты түрде қалыптасқан салық есептілігіндегі нөлдік көрсеткіштерді қоса алғанда.
- Реформация нәтижесінде пайда болған жаңа заңды тұлға реформация кезеңіндегі аванстық төлемдер төлеушісі болып табылса және екі келесі кезеңде де.
- Цифрлық активтер саласында жұмыс істейтін салық төлеушілер.
Іс-әрекет тәртібі
Салық төлеушілер өздерінің орналасқан жері бойынша салық органына декларациядан кейінгі аванстық төлемдер есебін құрастырып, ұсынуы тиіс. Есепті ұсыну мерзімі — есепті салық кезеңінің 20 сәуірінен кешіктірілмей. Салық төлеушілер ағымдағы кезең үшін болжамды салық сомасына негізделе отырып, аванстық төлемдер сомасын түзету құқығына ие. Түзетулер теріс мәндерге әкелмеуі тиіс. Түзетулер сомалары есепті салық кезеңінің 31 желтоқсанынан кешіктірілмей ұсынылуы тиіс. Екінші, үшінші және төртінші тоқсандардың әрбір айы үшін аванстық төлемдер бюджетке осы тоқсандардың әрбір айының 25-іне дейін төленуі тиіс.