334-бап. Салықтан босату
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 334-бабы.
1. Басқарылатын шетелдік компанияның немесе басқарылатын шетелдік компанияның тұрақты мекемесінің қаржылық пайдасы Қазақстан Республикасында салық салудан босатылады, егер келесі шарттардың біреуі орындалса:
1) резиденттің басқарылатын шетелдік компаниядағы жанама қатысуы немесе бақылауы басқа резидент арқылы;
2) резиденттің басқарылатын шетелдік компаниядағы жанама қатысуы немесе бақылауы басқарылатын емес тұлға арқылы;
3) басқарылатын шетелдік компанияның тұрақты мекемесінің қаржылық пайдасы басқарылатын шетелдік компанияның тіркелген елінде 20% және одан жоғары тиімді ставкамен пайда салығына тартылған болса;
4) резиденттің жанама түрде үлестерімен немесе басқарылатын шетелдік компанияны бақылауымен байланысты басқарылатын тұлғаның тіркелген елінде қаржылық пайда 20% және одан жоғары тиімді ставкамен салық салынған болса;
5) басқарылатын шетелдік компанияның немесе тұрақты мекемесінің пассивті табыстарының үлесі, жеңілдетілген салық салу елдерінде тіркелгендерден басқа, 20%-дан аз болса;
6) МФЦА-ның инвестициялық резидентінің басқарылатын шетелдік компаниядағы тікелей және (немесе) жанама иелігі және (немесе) бақылауы.
2. Осы баптың 1-тармағын қолдану үшін резидент келесі құжаттарды (қазақ немесе орыс тілінде міндетті түрде аударылған) ұсынуы тиіс:
1) 1-тармақтың 1) немесе 2) тармақшаларын қолданған жағдайда:
резиденттің басқарылатын шетелдік компаниядағы жанама қатысуын немесе бақылауын растайтын құжаттардың көшірмелері, 1) немесе 2) тармақшаларында көрсетілген;
немесе
резидент қатысушы болып табылатын консолидирленген топтың ұйымдық құрылымын ашатын, бірінші басшының немесе уәкілетті тұлғаның қолымен расталған құжаттың көшірмесі, барлық қатысушылар мен олардың географиялық орналасуын, үлестік қатысу мөлшерін және тіркеу нөмірлерін көрсете отырып;
2) 1-тармақтың 3) тармақшасын қолданған жағдайда:
басқарылатын шетелдік компанияның, тұрақты мекеме құрған, бекітілген жеке қаржылық есептілігінің көшірмесі;
тұрақты мекеменің бекітілген қаржылық есептілігінің көшірмесі;
басқарылатын шетелдік компанияның бірінші басшысының немесе уәкілетті тұлғаның қолымен расталған құжаты, тұрақты мекеменің қаржылық пайдасының басқарылатын шетелдік компанияның қаржылық пайдасына енгізілгені туралы ақпаратты ашатын, немесе аудитпен расталған қаржылық есептілікке түсіндірме жазба, ұқсас ақпаратты ашатын;
басқарылатын шетелдік компанияның, тұрақты мекеме құрған, тіркелген елінде пайда салығын төлегенін растайтын шетел тіліндегі құжаттың (құжаттардың) көшірмесі. Егер төлем көзіндегі салық тиімді ставканы анықтауда ескерілсе, резидент:
қаржылық пайдаға салық салынған табыстан ұсталған және аударылған салықты растайтын шетел тіліндегі құжаттың (құжаттардың) көшірмесін ұсынуы тиіс. Басқарылатын шетелдік компанияның және (немесе) тұрақты мекеменің бірінші басшысының немесе уәкілетті тұлғаның қолымен расталған құжатта салық салынған табыстың қаржылық пайдаға енгізілгені туралы ақпарат болуы тиіс. Сондай-ақ, аудитпен расталған қаржылық есептілікке түсіндірме жазба ұсынылуы мүмкін.
Осы баптың 1-тармағының 4) тармақшасын қолданған жағдайда, келесі құжаттарды ұсыну қажет:
- басқарылатын шетелдік компанияда жанама иелік немесе бақылау жүзеге асырылатын басқарылатын тұлғаның бекітілген консолидирленген қаржылық есептілігінің көшірмесі;
- басқарылатын шетелдік компанияның бекітілген жеке неконсолидирленген қаржылық есептілігінің немесе тұрақты мекеменің қаржылық есептілігінің көшірмесі;
- Бірінші басшы немесе уәкілетті тұлға қол қойған құжат, резиденттің жанама түрде қатысу үлестеріне иелік ететін немесе бақылаудағы шетелдік компанияны бақылайтын контролируемый тұлғаның консолидирленген қаржылық пайдасына енгізілген ақпаратты ашып көрсетеді, сондай-ақ контролируемый шетелдік компанияның немесе тұрақты мекеменің қаржылық пайдасын қамтиды. Сонымен қатар, аудиттелген қаржылық есептілікке қосымша түсіндірме жазбасы, аудитормен расталған болуы мүмкін. Бұдан басқа, контролируемый тұлға тіркелген шетел мемлекетінде пайда салығын төлегенін растайтын шетел тіліндегі құжаттың көшірмесі талап етіледі. Егер төлем көзінен салық тиімді ставкасын анықтауда ескерілсе, резидент келесі құжаттарды ұсынуы тиіс:
- Төлем көзінен салықтың ұсталып, аударылғанын растайтын шетел тіліндегі құжаттың көшірмесі, салық салынбайтын қаржылық пайдаға енгізілген табыстан;
- Төлем көзінен салық салынған табыстың қаржылық пайдаға енгізілгені туралы ақпаратты ашып көрсететін бірінші басшы немесе уәкілетті тұлға қол қойған құжат немесе аудиттелген қаржылық есептілікке қосымша түсіндірме жазбасы, аудитормен расталған. 1-тармақтың 5) тармақшасы қолданылған жағдайда, контролируемый шетелдік компанияның немесе тұрақты мекеменің бекітілген жеке консолидирленбеген қаржылық есептілігінің көшірмесі талап етіледі. Әрбір пассивті табыс түрі бойынша ақпаратты қамтитын бірінші басшы немесе уәкілетті тұлға қол қойған құжат, контролируемый шетелдік компания немесе оның тұрақты мекемесі есепті кезеңде алған табыс сомаларын көрсетуі тиіс. Сонымен қатар, аудиттелген қаржылық есептілікке қосымша түсіндірме жазбасы, аудитормен расталған, пассивті табыс түрлері мен есепті кезеңде алынған табыс сомалары туралы ұқсас ақпаратты ашып көрсетуі мүмкін.