296-бап. Ұзақ мерзімді келісімшарт бойынша табысты аяқтау әдісін қолдану арқылы анықтау
Ключевые нормы и акты
Статья 296 Налогового кодекса Республики Казахстан
Суть ситуации
Долгосрочный контракт бойынша табысты анықтау салық салу мақсатында аяқтау әдісін қолдану арқылы жүзеге асырылады.
Салықтық есепті кезеңдегі табыс, контракт бойынша барлық мерзімдегі алынуға тиісті табыстың жалпы сомасы мен ағымдағы салықтық кезеңнің соңындағы контракттің орындалу үлесінің көбейтіндісі ретінде есептеледі, ал бұған дейінгі салықтық кезеңдерде алынған табыс шегеріледі.
Что важно учесть
Егер аталған бапта өзгеше көзделмесе, ұзақ мерзімді контракттің орындалу үлесі мына формула бойынша анықталады:
А/(А+Б), мұнда:
А – халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және/немесе Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес өткен және есепті салықтық кезеңдерде мойындалған ұзақ мерзімді контракт бойынша шығындар сомасы;
Б – контракт бойынша жұмыстарды аяқтау үшін болашақ салықтық кезеңдерде жұмсалатын шығындар сомасы.
Б көрсеткішіне кіретін шығындар сомасы, тапсырыс берушімен келісілген жобалық-сметалық құжаттама немесе басқа құжаттар негізінде анықталады, олар қажетті жұмыстардың түрлері мен көлемдері туралы ақпаратты қамтиды.
Практикалық вывод
Ұзақ мерзімді контракттің әрекеті аяқталатын салықтық кезеңде оның орындалу үлесі бірлікке тең.