283-бап. Инвестициялар үшін салықтық преференциялар
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 283-бабы.
1. Инвестициялық салықтық преференцияларды пайдалану құқығы Қазақстан Республикасының заңды тұлғаларына беріледі, бірақ келесі критерийлердің біріне немесе бірнешеуіне сәйкес келмейтіндерге:
1) "Астана Хаб" қатысушысы;
2) МФЦА қатысушысы;
3) спирт, алкоголь өнімдері, темекі бұйымдарын өндіру немесе сату жүзеге асыратындар;
4) Кодекстің 16-бабында көзделген арнайы салық режимін қолданатындар.
2. Инвестициялық салықтық преференциялар (бұдан әрі – преференциялар) салық төлеушінің таңдауы бойынша қолданылуы мүмкін және преференциялар объектісінің бастапқы құнына кіретін шығындарды шегеруге жататындығын білдіреді.
3. Преференциялар объектілеріне негізгі қорлар классификаторы бойынша келесі активтер жатады:
- ғимараттар;
- құрылыс нысандары;
- машиналар;
- жабдықтар;
- бағдарламалық қамтамасыз ету. Бұл активтер бақылау кезеңінде келесі шарттарға сәйкес келуі тиіс:
1) активтер:
- халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының заңнамасының талаптарына сәйкес негізгі құралдар, жылжымайтын мүлікке инвестициялар немесе материалдық емес активтер ретінде бухгалтерлік есепте танылуы тиіс;
- немесе жалға беруші тарапынан жалға алу келісімшарты бойынша берілген және жалға берілгеннен кейін бухгалтерлік есепте негізгі құралдар, жылжымайтын мүлікке инвестициялар, материалдық емес активтер ретінде есепке алынбауы тиіс, лизинг келісімшарты бойынша берілген мүліктен басқа;
- немесе концессионер концеденттен концессия келісімшарты шеңберінде алған;
2) Қазақстан Республикасының аумағында орналасуы тиіс. Бұл шарт материалдық емес активтер, машиналар мен жабдықтарға қолданылмайды;
3) преференцияларды қолданған салық төлеуші тарапынан табыс алу мақсатында пайдаланылуы тиіс, соның ішінде активтерді жалға беру келісімшарты бойынша беру, лизинг келісімшарты бойынша берілген активтерден басқа;
4) осы активтер бойынша амортизациялық аударымдар мен кейінгі шығындар тікелей, жанама немесе жалпы шығындар ретінде қарастырылмауы тиіс, минералды ресурстарды пайдалану бойынша келісімшарттармен байланысты, минералды ресурстарды пайдаланушының жер асты суларының өндіру құқығына ие келісімшартының сыртында;
5) инвестициялық келісімшарт немесе Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес жасалған инвестициялар туралы келісімдер шеңберінде инвестициялық басымдық жобасы ретінде пайдалануға арналған активтер болмауы тиіс;
6) арнайы экономикалық аймақтардың қатысушылары тарапынан басым қызмет түрлері шеңберінде пайдалануға арналған активтер болмауы тиіс.
4. Егер өзгеше көрсетілмесе, преференциялар объектісінің бастапқы құны салық төлеуші тарапынан танылғанға дейін жұмсалған шығындардың сомасы ретінде анықталады. Мұндай шығындарға сатып алу, өндіру, құрылыс, монтаждау және орнату шығындары, сондай-ақ халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының заңнамасының талаптарына сәйкес құнын арттыратын басқа шығындар жатады, бірақ:
- 286-баптың 2), 13) және 16) тармақшаларында және 287-бапта көрсетілген шығындар;
- амортизациялық аударымдар;
- 257-баптың 6) тармағына сәйкес салық салу мақсатында шығын ретінде қарастырылмайтын шығындар. Концессионер концеденттен концессия келісімшарты шеңберінде алған преференциялар объектілерінің бастапқы құны 277-баптың 13) тармағына сәйкес анықталады.
5. Преференциялар объектісін тану күні ретінде келесі күндердің бірі есептеледі:
- халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының заңнамасының талаптарына сәйкес негізгі құрал, жылжымайтын мүлікке инвестиция немесе материалдық емес актив ретінде бухгалтерлік есепте танылған күн;
- концессионердің концеденттен концессия келісімшарты шеңберінде активті иелену және пайдалану күні.
6. Преференцияларды қолдану мақсатында бақылау кезеңі салықтық кезеңнен кейінгі үш салықтық кезеңді қамтитын мерзім ретінде есептеледі, ол преференциялар объектісін тану күніне сәйкес келеді.