257-бап. Жалпы ережелер
Ключті нормалар мен актілер
Мақала 257. Налог кодексінің жалпы ережелері
1. Салық төлеушінің табыс алу мақсатында жүргізген қызметімен байланысты шығындары, осы мақаланың, сондай-ақ 258 – 273 мақалалары мен 27 – 31 бөлімдерінің ережелерін ескере отырып, салық салынатын табысты есептеу кезінде шегеруге жатады, Кодекс бойынша шегеруге жатпайтын шығындарды қоспағанда. Аталған ережелер Қазақстан Республикасының аумағында және одан тыс жерде жұмсалған шығындарға қолданылады.
2. Құрылыс, негізгі құралдарды сатып алу және басқа да капиталдық шығындар Кодекстің 273 – 285 мақалаларына сәйкес шегеруге жатады.
3. Халықаралық қаржылық есептілік стандарттары мен Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасына сәйкес анықталған болашақ кезеңдер шығындары, олар тиесілі салық кезеңінде шегеріледі.
4. Шегерімдер салық төлеуші тарапынан табыс алу мақсатында жүргізілген қызметімен байланысты растайтын құжаттардың болуы кезінде факті бойынша жұмсалған шығындарға негізделеді.
5. Егер осы мақалада, 258 – 273 мақалаларда және 27 – 31 бөлімдерде өзгеше көзделмесе, шығындарды тану, оның ішінде тану күні, халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес жүзеге асырылады. Халықаралық стандарттар мен заңнама бойынша шығындарды тану тәртібі Кодекс бойынша шегерімдерді анықтау тәртібінен өзгеше болған жағдайда, мұндай шығындар салық салу үшін Кодекс бойынша белгіленген тәртіппен есепке алынады.
6. Кодекстің 204-бабының 4-тармағында өзгеше көзделмесе, халықаралық стандарттар мен Қазақстан Республикасының заңнамасы бойынша активтердің және (немесе) міндеттемелердің құнының өзгеруіне байланысты бухгалтерлік есепте пайда болатын шығындар салық салу үшін шығын ретінде қарастырылмайды, төленуге жататындарды қоспағанда.
7. Валюта бағамының өзгеруіне байланысты төленуге жататын міндеттеменің теңгемен түзетулері салық салу үшін шығын ретінде танылады, егер мұндай түзету төленуге жатса және халықаралық стандарттар мен Қазақстан Республикасының заңнамасы бойынша бухгалтерлік есепте есепке алынса. Міндеттемені түзету бойынша шығынның сомасы бухгалтерлік есепте тиісті шығын түрінің құрамында есепке алынады, Кодекстің 288-бабында көзделген жағдайларды қоспағанда. Бұл шығындар осы бөлімнің ережелерін ескере отырып шегеруге жатады.
8. Егер бірдей шығын түрлері бірнеше мақалаларда көрсетілсе, онда салық салынатын табысты есептеу кезінде мұндай шығындар тек бір рет шегеріледі.
9. Шетел мемлекетінде тұрақты мекеме арқылы жүргізілген қызметпен байланысты салық төлеушінің шығындары Кодекс бойынша шегеруге жатады. Шетел мемлекетінде резидент заңды тұлғаның тұрақты мекемесінің салық салынатын табысын есептеу кезінде Қазақстан Республикасында және одан тыс жерде жұмсалған басқару және әкімшілік шығындарын шегеруге рұқсат етіледі, бұл шетел мемлекетінің салық заңнамасына немесе халықаралық келісімге сәйкес. Басқару және әкімшілік шығындардың сомасы шетел мемлекетінде, заңды тұлға-резидент табыс алған көздерден шегеруге жатады, бұл мемлекеттің салық заңнамасымен белгіленген тәртіппен. Егер заңды тұлға-резидент табыс алған шетел мемлекетінің салық заңнамасы немесе халықаралық келісім басқару және әкімшілік шығындарды шегеруге рұқсат етсе, бірақ оларды шегеруге жататын тәртіпті белгілемесе, резидент салық төлеуші мұндай шығындарды шегеруге Кодекстің 708 – 711 мақалаларында көрсетілген тәртіпті қолданады. Салық төлеуші шегерімдерді Кодекстің 288-бабына сәйкес түзетеді. Түзетулерді ескере отырып, шегерімдер сомасы теріс болуы мүмкін. Шығындар әдісін өзгерту нәтижесінде бухгалтерлік есепте пайда болған теріс айырма сомасы шегеруге жатады. Бұл бөлім келесі жағдайларда шегерімдерді есептеу ерекшеліктерін анықтайды:
1) туынды қаржылық құралдар бойынша – осы бөлімнің 27-тарауы;
2) ұзақ мерзімді келісімшарттар бойынша – осы бөлімнің 28-тарауы;
3) пайдалы қазбаларды пайдаланушылар үшін – осы бөлімнің 29-тарауы;
4) қаржылық қызметті жүзеге асыратын тұлғалар үшін – осы бөлімнің 30-тарауы;
5) цифрлық активтермен жұмыс істейтін тұлғалар үшін – осы бөлімнің 31-тарауы.