210-бап. Жеке салық есебін ұйымдастыру тәртібі
Ключті нормалар мен актілер
Мақала 210. Жеке салық есебін жүргізу ережелері
1. Жеке салық есебі салық салу объектілерін және оларға қатысты объектілерді салық міндеттемелерін есептеу үшін Кодексте белгіленген басқа салық салу шарттарына сәйкес, категориялар бойынша бөлек есептеуді білдіреді. Мұндай категорияларға мыналар жатады:
- қызмет түрлері;
- жер қойнауын пайдалану бойынша келісімшарттар;
- төмен рентабельді, жоғары тұтқыр, суға толы, аз дебитті немесе сарқылған кен орындары;
- сенімгерлік басқару келісімдері немесе ұқсас жағдайлар;
- бірлескен қызмет туралы келісімдер;
- тауарлар, жұмыстар мен қызметтерді сатудан түскен айналымдар;
- табыс түрлері;
- құрылыс объектілері;
- салық ставкалары. Басқа салық салу шарттарына салықты азайту, салықтан босату және арнайы салық режимдерін қолдану да жатады. Салық төлеуші (салық агенті) Кодекс талап ететін категориялар бойынша салық міндеттемелерін есептеу үшін салық салу объектілерін және оларға қатысты объектілерді біріктіруге құқығы жоқ.
2. Салық төлеуші (салық агенті) Кодексте көзделген жағдайларда жеке салық есебін жүргізуге міндетті. Мұндай есепті жүргізу міндеті:
- бірлескен қызмет туралы келісімнің қатысушыларының уәкілетті өкіліне;
- сенімгерлік басқарудың құрылтайшысына немесе сенімгерлік басқарушыға жүктеледі.
3. Арнайы салық режимін қолданатын салық төлеуші, жалпы ережелер бойынша салық салуға жататын табыстарды алған жағдайда, салық міндеттемелерін жалпы тәртіппен есептеу үшін салық салу объектілерін және оларға қатысты объектілерді жеке есептеуге міндетті.
4. Салық төлеуші (салық агенті) өз салықтық есеп саясатына сәйкес жеке есеп жүргізу тәртібін, табыс пен шығыстардың тізімін, сондай-ақ оларды бөлудің әдістерін анықтайды, Кодекс әртүрлі салық салу шарттарын белгілеген басқа қызмет түрлерімен салыстырғанда.
5. Жер қойнауын пайдаланушы салық міндеттемелерін есептеу үшін салық салу объектілерін және оларға қатысты объектілерді келісімшарттық қызмет бойынша жеке, келісімшарттан тыс қызмет бойынша бөлек есептеуге міндетті, бұл Кодекстің 757-бабына сәйкес.
6. Қаржылық туынды құралдармен жасалатын операциялар жер қойнауын пайдалану операцияларына жатпайды.
7. Жеке салық есебі салық төлеушілер (салық агенттері) тарапынан бекітілген салықтық есеп саясатына және осы бапта белгіленген ережелерге сәйкес есептік құжаттама негізінде жүргізіледі.
8. Салық міндеттемелерін есептеу үшін жеке есеп жүргізген кезде салық төлеуші (салық агенті) мынадай талаптарды қамтамасыз етуі тиіс:
1) Кодекс жеке есеп жүргізуді талап ететін салықтар бойынша салық салу объектілерін және оларға қатысты объектілерді әр категория бойынша бөлек есептеу;
2) Кодекс жеке есеп жүргізуді талап етпейтін салықтар мен бюджетке төлемдерді жалпы қызмет бойынша есептеу;
3) Бюджетке төлемдер мен салықтар бойынша салықтық есептілікті жалпы қызмет бойынша ұсыну, мынадай жағдайларды қоспағанда:
- корпоративтік табыс салығы бойынша декларация;
- кәсіпкерлік қызмет бойынша жеке табыс салығы декларациясы;
- 6-тармақшасында көрсетілген жағдайларда қосылған құн салығы декларациясы;
4) бөлек ұсыну:
- осы режимге жататын табыс түрлері бойынша жеңілдетілген декларация негізінде арнайы салық режимі декларациясы. Шаруа немесе фермерлік шаруашылықтарға арналған арнайы салық режимі декларациялары осы режимге жататын табыстар бойынша беріледі. Корпоративтік немесе жеке табыс салығы декларациялары басқа табыс түрлері бойынша ұсынылады. Сондай-ақ, алдыңғы тармақта аталған жағдайларды қоспағанда, барлық кәсіпкерлік қызметті қамтитын корпоративтік немесе жеке табыс салығы бойынша біртұтас декларацияны, әр категория үшін қосымшалармен бірге ұсыну талап етіледі. Қосылған құн салығы декларациясы бөлек ұсынылады:
- Кодекстің 490-бабында көрсетілген қызмет бойынша;
- басқа қызмет түрлері бойынша.