205-бап. Салықтық тіркеулер
Ключті нормалар мен актілер
Мақала 205. Салықтық регистрлер
1. Салықтық регистр – салық төлеушінің (салық агентінің) құжаты, онда салық салуға жататын объектілер мен оларға қатысты ақпарат, сондай-ақ шетел мемлекеттерінен, халықаралық және шетелдік ұйымдардан, шетелдіктер мен азаматтығы жоқ тұлғалардан алынған ақша қаражаттары мен мүлік туралы мәліметтер, сондай-ақ осы қаражаттар мен мүлікті пайдалану туралы ақпарат қамтылған. Бұл ақпарат 56-баптың 8-тармағына сәйкес жүргізіледі. Салықтық регистрлер салықтық есепке алу үшін қажетті ақпаратты жинақтау және жүйелеу мақсатында қызмет етеді, бұл 202-баптың 5-тармағында көрсетілген. Салықтық есепке алу деректері салық салу үшін пайдаланылатын ақпараттың хронологиялық көрсетілімі арқылы қалыптасады, салықтық кезеңдер арасында сабақтастықты қамтамасыз ете отырып, бірнеше кезеңде есепке алынатын операцияларды және болашақта салық салу объектісінің мөлшеріне әсер етуі мүмкін нәтижелерді қамтиды. Салық төлеуші (салық агенті) салықтық регистрлерді осы мақаланың ережелеріне негізделген арнайы формалар түрінде әзірлейді, уәкілетті орган бекіткен формаларды қоспағанда, олар салықтық есеп саясатына енгізіледі. Салықтық регистрлерде шаруашылық операцияларының дұрыс көрсетілуіне жауапкершілік оларды қол қойған тұлғаларға жүктеледі.
2. Салықтық регистрлер мыналарды қамтиды:
1) салық төлеуші (салық агенті) тарапынан салықтық есеп саясатына сәйкес, 202-бапқа сәйкес бекітілген формалар бойынша дербес жасалған регистрлер;
2) уәкілетті орган бекіткен регистрлер, формалар мен құрастыру ережелері.
3. Салықтық регистрлер мынадай міндетті реквизиттерді қамтуы тиіс:
1) регистрдің атауы;
2) салық төлеушінің (салық агентінің) идентификациялық нөмірі;
3) регистр жасалған кезең;
4) регистрді құрастыруға жауапты тұлғаның тегі, аты және әкесінің аты.
4. Уәкілетті орган салықтық регистрлердің формаларын мына ақпаратты көрсету үшін белгілеуге құқылы:
1) инвестициялық салықтық преференциялар;
2) негізгі активтер мен оларға қатысты шығындар;
3) туынды қаржы құралдары;
4) заңды тұлғаның – резидент еместің басқару және әкімшілік шығындары, оларды Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемесі бойынша шегерімге жатқызу;
5) лизинг шарты бойынша берілген мүлік;
6) борышкерлерге қойылатын талапдардың қысқаруын есепке алу, 320-баптың 2-тармағының 8)-10) тармақшаларында көзделген;
7) жеке қосалқы шаруашылықпен айналысатын тұлғалардан, дайындаушы ұйымдардан, ауыл шаруашылығы кооперативтерінен және ауыл шаруашылығы шикізатын өңдейтін заңды тұлғалардан ауыл шаруашылығы өнімдерін сатып алу;
8) туристік операторлардың қызметтері бойынша шығу, ішкі және кіріс туризмі;
9) шетел мемлекеттерінен, халықаралық және шетелдік ұйымдардан, шетелдіктер мен азаматтығы жоқ тұлғалардан алынған ақша қаражаттары мен мүлікті алу, сондай-ақ осы қаражаттар мен мүлікті пайдалану;
10) қосылған құн салығын есептеу үшін тауарлардың қалдықтарын айналымы;
11) тауарлардың қалдықтары бойынша шегерімге жатқызылатын қосылған құн салығы;
12) ауыл шаруашылығы кооперативінің мүшелеріне ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіру және өңдеу үшін тауарларды сату;
13) ауыл шаруашылығы кооперативінің мүшелеріне ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіру және өңдеу мақсатында жұмыстарды орындау және қызметтер көрсету.
Бұл ережелер Қазақстан Республикасының "Бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы" Заңына сәйкес бухгалтерлік есеп жүргізбейтін және қаржылық есептілік жасамайтын жеке кәсіпкерлерге қолданылмайды.
5. Қазақстан Республикасының "Бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы" Заңына сәйкес бухгалтерлік есеп жүргізбейтін және қаржылық есептілік жасамайтын жеке кәсіпкерлер уәкілетті орган бекіткен салықтық регистрлер формаларын мына мақсаттар үшін пайдалана алады:
1) кірістерді, оның ішінде қолма-қол ақшасыз есеп айырысуларды;
2) сатып алынған тауарлар, жұмыстар мен қызметтерді;
3) жеке табыс салығы мен әлеуметтік салыққа, сондай-ақ әлеуметтік төлемдерге жататын салық салуға жататын объектілерді;
4) экологиялық ортаға теріс әсер ету үшін; - беткі су объектілерінің су ресурстарын пайдалану үшін салықтық міндеттемелер.
6. Тасымалдаушылар мен қызметтер жеткізушілері туралы ақпаратты транспорттық экспедиция келісімі шеңберінде есепке алу үшін экспедитор салықтық тіркеу журналын жүргізуге міндетті, ол келесі мәліметтерді қамтуы тиіс:
1) салықты қосылған құнға төлеуші тасымалдаушы және/немесе жеткізушінің шот-фактурасының реттік нөмірі мен күні;
2) тасымалдаушы және/немесе жеткізушінің салық төлеушінің идентификациялық нөмірі;
3) тасымалдаушы және/немесе жеткізушінің тегі, аты, әкесінің аты немесе атауы;
4) тасымалдаушы және/немесе жеткізуші ұсынған жұмыстар мен қызметтердің құны, шот-фактурада көрсетілген салық салынатын (салық салынбайтын) айналымға енгізілген;
5) қосылған құн салығын төлемейтін тұлғалардан алынған жұмыстар мен қызметтердің құны "Қосылған құн салығынсыз" белгісімен;
6) резидент еместен сатып алынған экспедитордың айналымына жататын жұмыстар мен қызметтердің құны.
7. Төтенше жағдайлар немесе төтенше жағдай режимі кезеңінде тауарлардың бүлінуі немесе жоғалуы жағдайында қосылған құн салығын төлеуші салықтық тіркеу журналын құрастырады, ол 3-тармақта көрсетілген мәліметтерді, сондай-ақ:
1) тауардың атауы;
2) есепке алынған қосылған құн салығының сомасы;
3) тауардың баланс құны;
4) қосылған құн салығы бұрын есепке алынған құжаттың деректемелері (атауы, нөмірі, күні) және қосылған құн салығынсыз тауардың құны.
8. Қағаз түріндегі салықтық тіркеу журналдарындағы қателерді түзету негізделген және түзетулердің негіздемесі мен датасы көрсетілген жауапты тұлғаның қолымен расталуы тиіс.
9. Салықтық тіркеу журналдары салық органдарының тексерулері кезінде қағаз және/немесе электронды нысандарда олардың талап етуі бойынша ұсынылуы тиіс. Салық мониторингінде тұрған салық төлеушілер салық органдары немесе олардың лауазымды тұлғаларының сұрауы бойынша салықтық тіркеу журналдарын ұсынуға міндетті. Электронды форматта салықтық тіркеу журналдарын құрастырған кезде салық төлеуші (салық агенті) электронды нысандарда және басшы мен жауапты тұлғалардың қолымен, сондай-ақ бар болса, мөрмен расталған қағаз нұсқаларын ұсынуы тиіс.
10. Шаруа немесе фермерлік шаруашылықтар үшін арнайы салық режимінің төлеушілері 5-тармақта көрсетілген салықтық тіркеу журналдарын жүргізуге міндетті, экологиялық ортаға теріс әсер ету үшін салықтық міндеттемелерді есепке алу журналына қатысты.