156-бап. Тематикалық салық тексеруін жүргізу
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 156-бабы
1. Тематикалық салықтық тексеру - салық міндеттемелерінің орындалуын, бюджетке төленетін салықтар мен төлемдер, әлеуметтік міндеттемелер және Қазақстан Республикасының Кодексі мен заңнамасында белгіленген басқа да талаптарды бақылау болып табылады, бұл салық органдары тарапынан жүзеге асырылады.
2. Тематикалық салықтық тексеру келесі аспектілерді қамтиды:
1) бюджетке төленетін жеке салықтар мен төлемдер бойынша салық міндеттемелерінің орындалуы;
2) әлеуметтік төлемдердің есептелуінің, ұсталу мен аударылуының толықтығы мен уақтылығы;
3) сотпен фактілік жұмыстарды орындаусыз, қызметтерді көрсетусіз немесе тауарларды жеткізусіз жүзеге асырылған деп танылған шот-фактураны жазу бойынша салық міндеттемесін анықтау;
4) фактілік жұмыстарды орындаусыз, қызметтерді көрсетусіз немесе тауарларды жеткізусіз шот-фактура жазу фактісі бойынша салық төлеушілермен өзара есеп айырысулар бойынша салық міндеттемесін анықтау;
5) Кодекстің 88-бабы 1-тармағының 1) тармақшасына сәйкес салық органы тарапынан электронды шот-фактураларды жазу тоқтатылған салық төлеушілермен өзара есеп айырысулар бойынша салық міндеттемесін анықтау;
6) салық төлеуші мен оның дебиторлары арасындағы өзара есеп айырысуларды талдау;
7) ЕАЭО-ға мүше мемлекеттер арасында импортталатын және тасымалданатын тауарларға арналған тауар-көлік жүкқұжаттарының болуы, сондай-ақ тауар атауларының жүкқұжаттарда көрсетілген деректермен сәйкестігі;
8) Қазақстан Республикасының аумағында тауарларды тасымалдау, сату және жеткізу кезінде, сондай-ақ Қазақстан Республикасының аумағынан тауарларды әкелу және шығару кезінде жүкқұжаттарда көрсетілген деректермен тауарлардың атаулары мен санының сәйкестігі;
9) Қазақстан Республикасының Дүниежүзілік сауда ұйымына қосылуына байланысты төмендетілген кедендік баждар қолданылатын тауарлардың қалдықтарын растау;
10) халықаралық келісімдердің ережелерін қолданудың заңдылығы;
11) резидент еместен ұсынылған жеке табыс салығын қайтаруды халықаралық келісімнің ережелері бойынша растау;
12) халықаралық келісім бойынша бюджеттен жеке табыс салығын қайтару жөніндегі резидент еместің салықтық өтінішін қайта қарау;
13) ЕАЭО-ға мүше мемлекеттерге тауарларды шығарған кезде Қазақстан Республикасының нормативтік актілерінде көзделген құжаттардың болуы және тауарлардың көрсетілген деректерге сәйкестігі;
14) шетел мемлекеттерінен, халықаралық ұйымдардан және шетел азаматтарынан алынған және жұмсалған қаражаттарды алу және пайдалану кезінде Кодекстің талаптарын орындау;
15) Қазақстан Республикасының заңнамасы мен халықаралық келісімдерге сәйкес міндетті түрде таңбалануға жататын тауарларда сәйкестендіру құралдарының болуы мен түпнұсқалығы;
16) акцизделетін тауарлардың өндірісі мен айналымын мемлекеттік реттеу туралы Қазақстан Республикасының заңнамасын, сондай-ақ авиациялық отын, биототын және мазуттың айналымын сақтау;
17) сәйкестендіру құралдарының және есепке алу-бақылау маркаларының болуы мен түпнұсқалығы;
18) лицензияның болуы;
19) салық органдарында тіркелу;
20) ЕАЭО-ға мүше мемлекеттерден Қазақстан Республикасының аумағына импортталған тауарларға қосылған құн салығы мен акциз бойынша салық міндеттемелерінің орындалуы;
21) қосылған құн салығының асып кету сомаларының, соның ішінде қайтаруға ұсынылған сомалардың дұрыстығын растау;
22) тауарларды сату, жұмыстарды орындау және қызметтерді көрсету бойынша айналымның жүзеге асырылғанын растау;
23) электронды шот-фактураларды ресімдеу тәртібін сақтау;
24) камералдық бақылау барысында анықталған айырмашылықтар туралы хабарламада көрсетілген бұзушылықтардың болуы;
25) салықтық тіркеу талаптарын сақтау;
26) бақылау-кассалық машиналарды және (немесе) үш компонентті интеграцияланған жүйені пайдалану тәртібін сақтау;
27) бақылау-кассалық машиналардың және (немесе) үш компонентті интеграцияланған жүйенің болуы;
28) төлем карталарын пайдалану арқылы төлемдерді жүзеге асыруға арналған жабдықтың болуы;
29) ірі салық төлеушілерді мониторингтеу бойынша негізделген шешімнің орындалмауы;
30) салық міндеттемесін орындау бойынша горизонтальды мониторингке қатысты негізделген шешіммен келіспеу және (немесе) мұндай шешімді орындамау;
31) салық төлеушінің (салық агентінің) салықтық тексеру нәтижелері туралы хабарламаға берген шағымының мазмұны;
32) банк ұйымдарының міндеттемелерін орындауы.
- осы Кодекс;
- Қазақстан Республикасының Әлеуметтік кодексі;
- Қазақстан Республикасының "Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы" Заңы;
- Қазақстан Республикасының басқа да заңнамасы, оның сақталуын бақылау салық органдарына жүктелген;
33) Қазақстан Республикасының рұқсаттар мен хабарламалар туралы заңнамасын, сондай-ақ акциздік тауарлардың жекелеген түрлерін өндіру, сақтау және сату шарттарын сақтау;
34) трансферттік баға қалыптастыру нормаларын сақтау;
35) салық төлеушінің (салық агентінің) кассасындағы шығыс операцияларын тоқтату туралы бұйрықты орындау. Тематикалық салық тексеруі бірнеше мәселелерді бір уақытта қамтуы мүмкін. Салық органдары салық төлеушіге (салық агентіне) камеральдық бақылау барысында анықталған сәйкессіздіктер туралы хабарлама жібермейінше және оның орындалу мерзімі аяқталмайынша, шот-фактураны жазу әрекеттеріне байланысты тематикалық салық тексеруін жүргізуге құқығы жоқ. Жеке кәсіпкерлік субъектілерінің бірлестіктерімен келісу бойынша, олардың өкілдері тематикалық салық тексеруіне қатысуға тартылуы мүмкін, егер ол нақты салық төлеушіге (салық агентіне) қатысты болмаса. Бұл өкілдер салық төлеушінің (салық агентінің) құқықтарының сақталуын бақылауды жүзеге асырады. Тематикалық салық тексеруі салық міндеттемелерін орындау мәселелері бойынша, сондай-ақ қосылған құн салығының артық сомаларын, оның ішінде қайтаруға ұсынылған сомаларды растай отырып, бір уақытта жүргізіледі, келесі шарттардың біріне негізделген:
1) салық төлеушінің қосылған құн салығының артық сомасын қайтару туралы салық өтініші – қосылған құн салығының артық сомаларын растай отырып, қайтару тәртібін қолдану үшін жиырма салық кезеңінде тең үлестермен қайтару;
2) салық төлеушінің қосылған құн салығы декларациясында көрсетілген артық соманы қайтару туралы талабы – қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының артық сомаларын растай отырып.