140-бап. Автоматтандырылған бақылау жүргізу тәртібі
Ключевые нормы и акты
Статья 140 Налогового кодекса Республики Казахстан
Суть ситуации
Салық органының автоматтандырылған бақылау жүйесінде салықтың есептелуі жүзеге асырылады. Есептеу мына формула бойынша жүргізіледі: Б = НДС1 + НДС2 + НДС3 + НДС4 - НДС5 - НДС6, мұнда:
Б – салықтың баланстық сомасы;
НДС1 – салық төлеуші алған электрондық шот-фактураларда көрсетілген салықтың жалпы сомасы;
НДС2 – ЕАЭО және/немесе Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес импорт кезінде төленген салықтың жалпы сомасы;
НДС3 – резидент емес тұлғадан жұмыстар мен қызметтерді сатып алу кезінде төленген салықтың жалпы сомасы;
НДС4 – салық төлеуші салық бойынша тіркелмей тұрып сатып алынған, жасалған немесе салынған тауарларға қатысты есепке алынатын салықтың жалпы сомасы;
НДС5 – салық төлеуші шығарған электрондық шот-фактураларда көрсетілген салықтың жалпы сомасы;
НДС6 – тауарлардың қалдықтары бойынша салықтан есептен шығарылған кезде есептелген салықтың жалпы сомасы.
Есептеу нәтижелері салық органының ақпараттық жүйесінде және салық есепшотында тіркеледі.
Не маңызды ескеру
Есептеу нәтижелері бойынша, егер электрондық шот-фактурадағы салық сомасы баланстық сомаға тең немесе одан аз болса, бұл шотқа автоматты түрде тіркеу нөмірі беріледі. Тіркеу нөмірі берілмеген электрондық шот-фактура шығарылмаған болып есептеледі. Салық төлеуші баланстық сомаға салықты көбейту үшін салық есепшотын толықтыра алады. Электрондық шот-фактураны шығару үшін пайдаланылмаған қаражат салық төлеушінің өтініші бойынша бір жұмыс күні ішінде банктік есепшотына қайтарылуға жатады. Қайтаруға өтініш берілмеген қаражат келесі салық кезеңінде электрондық шот-фактураларды шығару үшін пайдаланылуы мүмкін.
Практикалық қорытынды
Есепті салық кезеңінің нәтижелері бойынша электрондық шот-фактураны шығару үшін пайдаланылған қаражат салықты төлеу кезінде ескеріледі.