133-бап. Салықтар, алымдар және (немесе) айыппұлдарды төлеуді кейінге қалдыру (бөліп төлеу)
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 133-бабы
1. **Кешіктіру** салықтар, алымдар және (немесе) айыппұлдарды (бұдан әрі – кешіктіру) төлеу мерзімін салық төлеушінің өзгертуін білдіреді, ол салық органымен белгіленеді, салық төлеушіге тиесілі сомаларды толық көлемде біржолата төлеу үшін кешіктірілген мерзімді анықтайды, ол алты айдан аспауы тиіс. Горизонтальды мониторингке қатысушылар үшін кешіктіру мерзімі он екі айға дейін берілуі мүмкін. **Бөліп төлеу** салықтар, алымдар және (немесе) айыппұлдарды (бұдан әрі – бөліп төлеу) төлеу мерзімін өзгерту болып табылады, бұл жағдайда салық органы төлемді тең үлестермен төлеу үшін кезең-кезеңмен мерзімді (ай, тоқсан) белгілейді, ол отыз алты айдан аспауы тиіс. Горизонтальды мониторингке қатысушылар үшін бөліп төлеу мерзімі де он екі айдан аспайды. Кешіктіру мен бөліп төлеудің тәртібі мен шарттары уәкілетті органмен анықталады.
2. Кешіктіру немесе бөліп төлеу салық төлеушіге берілуі мүмкін, егер оның қаржылық жағдайы белгіленген мерзімде төлеуге мүмкіндік бермесе, және кешіктіру немесе бөліп төлеу мерзімі ішінде төлеу мүмкіндігі туындайтынына жеткілікті негіздер болса. Негіздер мыналар болуы мүмкін:
1) салық төлеушіге күш majeure жағдайлары (әлеуметтік, табиғи, техногендік, экологиялық сипаттағы төтенше жағдайлар, әскери қақтығыстар және басқа да жағдайлар) нәтижесінде келтірілген зиян;
2) тауарлар, жұмыстар немесе қызметтерді өндіру және (немесе) сату маусымдық сипаты;
3) жеке тұлғаның, жеке кәсіпкер ретінде тіркелмеген, мүліктік жағдайы (Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес тәркілеуге жатпайтын мүлікті қоспағанда) салықты біржолата төлеуге мүмкіндік бермейді;
4) борышты қайта құрылымдау рәсімін қолдану туралы сот шешімі;
5) салық төлеушінің негізгі қызмет түрі Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес стратегиялық маңызды экономика саласына жатады;
6) салық төлеушінің қосымша салықтық есептілікті ұсынуы;
7) салық төлеушінің тексеру нәтижелері туралы хабарламада көрсетілген есептелген салықтар мен (немесе) алымдар сомаларымен келісуі. Аталған ережелер кешіктіру немесе бөліп төлеу туралы өтініш берген салық төлеушілерге, егер олар бес жылдан аз уақыт ішінде тіркелген болса, қолданылмайды.
3. Кешіктіру мен бөліп төлеу салық төлеуші тарапынан ұсынылған салықтық есептілік негізінде есептелген салықтарға, ал салық органымен тексеру нәтижелері мен уәкілетті мемлекеттік органдардың деректеріне сәйкес есептелген салықтарға қолданылады, бірақ мына жағдайларды қоспағанда:
1) төлем көзінен ұсталған салықтар;
2) ЕАЭО мемлекеттерінен импортталатын тауарларға акциздер;
3) ЕАЭО мемлекеттерінен импортталатын тауарларға қосылған құн салығы;
4) жазылу бонусы;
5) Қазақстан Республикасының бюджет заңнамасына сәйкес Ұлттық қорға түсетін салықтар. Кешіктіру мен бөліп төлеу келесі төлемдер бойынша да берілуі мүмкін:
- жер учаскелерін пайдалану үшін;
- қоршаған ортаға теріс әсер үшін. Кешіктіру мен бөліп төлеу бір немесе бірнеше салықтарға және (немесе) алымдарға, сондай-ақ төленуге жататын соманың барлығына немесе оның бір бөлігіне қатысты берілуі мүмкін.
4. Кешіктіру мен бөліп төлеу беріледі:
1) горизонтальды мониторинг қатысушысына – мүлік кепілдігі мен банктік кепілдіксіз;
2) басқа салық төлеушіге:
- мүлік кепілдігі мен банктік кепілдіксіз;
- салық төлеушінің және (немесе) үшінші тұлғаның мүлкі кепілдігімен, және (немесе) банктік кепілдікпен.
5. Салық төлеуші тарапынан салықтар, алымдар және (немесе) айыппұлдарды төлеу міндеттемелерін орындау үшін берілген банктік кепілдік келесі талаптарға сәйкес болуы тиіс:
1) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес берілген;
2) қайтарып алынбайтын болуы тиіс;
3) Кепілдіктің мерзімі салық органымен салықтық міндеттемені орындау мерзімін өзгерткен жағдайда, салықтар, алымдар және (немесе) айыппұлдарды төлеу мерзімі аяқталғаннан кейін алты айдан бұрын аяқталмауы тиіс;
4) Банктік кепілдік шарты бойынша төленетін максималды сома салықтар, алымдар және (немесе) айыппұлдарды төлеу бойынша салықтық міндеттемені толық көлемде жабуы тиіс. Бұл соманың мөлшері салық органымен келісу арқылы төленген салықтар мен (немесе) алымдарды ескере отырып өзгертілуі мүмкін.
6. Кепілге берілетін мүлік келесі талаптарға сәйкес болуы тиіс:
1) жоғалту немесе зақымданудан сақтандырылған және ликвидті болуы тиіс;
2) оның нарықтық құны салықтар, алымдар және (немесе) өсімпұлдар сомасынан төмен болмауы керек, төлеу мерзімі кейінге қалдырылған, салық органының салық міндеттемесін орындау мерзімдерін кейінге қалдыру туралы шешімінің әрекет ету мерзімі ішінде өсімпұлдарды ескере отырып, сондай-ақ осы шешімнің мерзімінен бұрын тоқтатылуы кезінде оны жүзеге асыруға жұмсалатын шығындарды қосқанда, салық төлеуші салықтар, алымдар және (немесе) өсімпұлдардың барлық сомасын белгіленген мерзімге дейін төлеген жағдайларды қоспағанда. Залога алынатын мүлікке мыналар жатпайды:
- өмір сүру үшін қажетті объектілер;
- электр, жылу және басқа энергия түрлері;
- тәркіленген мүлік;
- уәкілетті мемлекеттік органдардан шектеулері бар мүлік, салық органының қойған шектеулерінен басқа;
- үшінші тұлғалардың құқықтарымен ауыртпалық салынған мүлік;
- жеке тұлғаның, жеке кәсіпкердің немесе жеке практикамен айналысатын адамның жалғыз тұрғын үйі;
- тез бұзылатын шикізат және азық-түлік. Салықтарды, алымдарды және (немесе) өсімпұлдарды төлеуді қамтамасыз ету үшін залогқа берілген мүлік қайтадан залогқа алынбайды. Мүлікті залогқа алу туралы келісім уәкілетті орган бекіткен типтік келісімге сәйкес жасалады.
7. Салық төлеушіге, горизонтальды мониторингке қатысушылардан басқа, мерзімін ұзарту (бөліп төлеу) беруден бас тартудың негіздері:
1) негіздерге сәйкес келмеу және мерзімін ұзарту (бөліп төлеу) беру тәртібінде белгіленген талаптарды сақтамау;
2) салықтар, алымдар және (немесе) өсімпұлдарды төлеу мерзімдерін бұзу себепті бұрын берілген мерзімін ұзарту (бөліп төлеу) мерзімінің мерзімінен бұрын тоқтатылуының фактісі, өтініш берілген күнге дейінгі екі жыл ішінде. Горизонтальды мониторингке қатысушылар үшін бас тартудың негізі – бұрын берілген мерзімін ұзарту (бөліп төлеу) мерзімінің мерзімінен бұрын тоқтатылуының фактісі, осындай себептермен.
8. Мерзімін ұзарту (бөліп төлеу) әрекеті тоқтатылады:
1) мерзімін ұзарту (бөліп төлеу) беру туралы шешімнің әрекет ету мерзімі аяқталған кезде;
2) мерзімінен бұрын:
- салық төлеуші салықтар, алымдар және (немесе) өсімпұлдардың барлық сомасын белгіленген мерзімге дейін төлеген жағдайда;
- заңды күшіне енген сот актісі бойынша;
- мерзімін ұзарту (бөліп төлеу) беру туралы шешімде белгіленген салықтар, алымдар және (немесе) өсімпұлдарды төлеу мерзімін бес жұмыс күнінен артық бұзу кезінде.
9. Салық органы мерзімін ұзарту (бөліп төлеу) әрекетінің мерзімінен бұрын тоқтатылуы кезінде, салықтардың, алымдардың және (немесе) өсімпұлдардың барлық сомасын төлеу жағдайларын қоспағанда, міндетті түрде:
1) салық төлеушіні мерзімін ұзарту (бөліп төлеу) әрекетінің тоқтатылғаны туралы хабардар етуі;
2) екінші деңгейлі банкке (кепілгерге) банктік кепілдік бойынша төлемді талап етуі. Банктік кепілдік бойынша міндеттеме екінші деңгейлі банк (кепілгер) тарапынан аталған талапты алған сәттен бастап үш жұмыс күні ішінде орындалуы тиіс, егер талап кепілдік мерзімі аяқталғаннан кейін қойылмаса.
10. Салықтарды, алымдарды және (немесе) өсімпұлдарды төлеу міндеттемесі салық төлеушіге мерзімін ұзарту (бөліп төлеу) әрекетінің тоқтатылғаны туралы хабарлама алғаннан кейін үш жұмыс күні ішінде орындалмаған жағдайда, салық органы салық төлеушінің және (немесе) үшінші тұлғаның залогқа алынған мүлкіне өндіріп алу құқығын пайдалана алады. Салық төлеушінің және (немесе) үшінші тұлғаның залогындағы мүлікті сату, осындай мүлікті жүзеге асыру үшін белгіленген тәртіпке, сондай-ақ уәкілетті орган белгілеген шектеулермен салық төлеушінің (салық агентінің) мүлкіне қатысты жүзеге асырылады.