125-бап. Қосылған құн салығының артық сомасын қайтарудың жалпы ережелері
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 125-бабы. Қосылған құн салығының артық сомасын қайтарудың жалпы ережелері.
1. Осы параграф шеңберінде қосылған құн салығы (бұдан әрі – салық) бойынша артық сома, қайтаруға жататын салық сомасы мен есептелген салық сомасының арасындағы айырма ретінде түсініледі, ол декларация бойынша есепті салық кезеңінің соңында жинақталған нәтижемен анықталады.
2. Артық сома келесі салық төлеушілерге қайтарылады:
1) нөлдік ставка бойынша салық салынатын тауарларды сататын, жұмыстарды орындайтын немесе қызметтер көрсететін;
2) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес жасалған пайдалы қазбаларды пайдалану жөніндегі келісімшарт бойынша қызметті жүзеге асыратын (пайдалы қазбаларды барлау және (немесе) өндіру бойынша келісімшарттарды қоспағанда);
3) Қазақстан Республикасының аумағында алғаш рет пайдалануға берілетін өндірістік мақсаттағы ғимараттар мен құрылыстарды салу жөніндегі ұзақ мерзімді келісімшарт шеңберінде тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді сатып алатын.
3. Артық сома келесі жағдайларда қайтарылмайды:
1) егер ол агроөнеркәсіптік кешендегі дайындаушы ұйымдар шығарған шот-фактуралар бойынша есепке алынған болса;
2) егер ол салық міндеттемесін табиғи түрде орындау үшін берілген пайдалы қазбаларға қатысты тауарлар, жұмыстар, қызметтерге жатса (осындай пайдалы қазбаларды сатумен байланысты тауарлар, жұмыстар, қызметтерді қоса алғанда);
3) егер ол салық төлеуші артық салық сомасын есепке алған салық кезеңдерінде пайда болса.
4. Салық төлеуші артық сома қайтару туралы талапты талап ету мерзімі ішінде кезекті салық декларациясында ұсынуға құқылы.
5. Артық сома қайтарудың негіздері мыналар болып табылады:
1) қайтаруға жататын артық сома туралы хабарлама, жеңілдетілген тәртіппен расталған;
2) шағымдану нәтижелерін ескере отырып, салық тексеруінің актісі;
3) салық тексеруінің актісіне қорытынды.
Салық органына аталған құжаттарды алғаннан кейін салық төлеуші салық өтінішін орналасқан жері бойынша ұсынады.
6. Салық өтінішін берген кезде артық сома қайтару мерзімі Кодекстің 127-бабының 4-тармағында, 128-бабының 5-тармағында және 129-бабының 9-тармағында белгіленген. Егер салық өтініші белгіленген мерзімде берілмесе, артық сома қайтару салық өтініші берілгеннен кейін он жұмыс күні ішінде жүзеге асырылады.
7. Салықтық қарыз болған жағдайда, салық органы салық өтінішінсіз артық сома есепке алуын салық төлеушінің, оның құрылымдық бөлімшелерінің қарызын өтеу үшін жүзеге асырады.
8. Расталған артық сома (салықтық қарызды өтеуден кейінгі қалдық) салық органымен салық өтініші негізінде салық төлеушінің таңдауы бойынша:
1) банк шотына аудару;
2) басқа салық түрлеріне есепке алу арқылы қайтарылады.
9. Қайтаруға жататын артық сома салық органының қайтару бойынша төлем құжатын жасаған күнгі жеке шоттағы артық сомаға тең немесе одан аспауы тиіс.
10. Артық сома қайтару мерзімдерін бұзғаны үшін салық төлеушіге есептелген айыппұл сомасы қайтару күні оның банк шотына аударылады. Қазақстан Республикасының бюджет заңнамасында көзделген бақылау шотында қаражаттың жетіспеушілігі жағдайында артық сома қайтарудың кешіктірілгені үшін айыппұл есептелмейді.
11. Бұрын бюджеттен қайтарылған, бірақ салықтық бақылау нәтижелері бойынша қайтаруға расталмаған артық сома салық төлеуші тарапынан бюджетке айыппұлдармен бірге төленуге жатады, ол қайтару күнінен бастап бюджетке есептелген күнге дейінгі әрбір күн үшін. Сондай-ақ, артық сома қайтарудың кешіктірілгені үшін төленген айыппұл, бірақ салықтық бақылау нәтижелері бойынша қайтаруға расталмаған сома да төленуге жатады.
12. Салық органы артық сома қайтару кезінде:
1) тақырыптық салық тексерулерін жүргізеді;
2) салықтық тәуекелдерді басқару жүйелерін қолданады;
3) "Жеткізушілер пирамидасы" аналитикалық есебінің деректерін пайдаланады;
4) қайтаруға жататын артық салық сомаларын анықтайды. Артық салық сомасын қайтару рәсімі уәкілетті органмен белгіленеді.