115-бап. Салық есептілігін ұсынудың негізгі қағидалары
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 115-бабы
1. Салықтық есептілікті ұсыну процесі мыналарды қамтиды:
1) салық төлеушінің (салық агентінің) ұсынуы;
2) салық органының қабылдауы;
3) салық төлеушінің (салық агентінің) өзгерістер мен толықтырулар енгізуі;
4) салық төлеушінің (салық агентінің) есептілікті ұсынуды тоқтату және қайта бастау.
2. Тіркелгеннен кейін салық төлеуші (салық агенті) веб-қосымшада ұсынуға қажетті салықтық есептілік формаларын көрсетеді. Егер салық төлеушінің (салық агентінің) басқа есептілік формаларын талап ететін қызмет түрлері өзгерсе, ол есептілікті ұсыну мерзімі аяқталмай тұрып веб-қосымшада ақпаратты жаңартуы тиіс. Салық төлеуші (салық агенті) заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесін корпоративтік табыс салығы мен қосылған құн салығынан басқа салықтар мен бюджетке төлемдерді дербес төлеуші ретінде тануға құқылы. Бұл үшін салық органына электронды түрде хабарлау және веб-қосымшада аталған бөлімше ұсынатын есептілік формаларын көрсету қажет.
3. Салықтық есептілік салық төлеуші (салық агенті) тарапынан қағаз түрінде де, электронды құжат түрінде де ұсынылуы мүмкін. Электронды есептілік мынадай арқылы ұсынылуы мүмкін:
1) веб-қосымша;
2) салық төлеушілер үшін мобильді қосымша;
3) заңнамаға сәйкес салық органының ақпараттық жүйесіне қосылған сыртқы ақпараттық жүйелер. Салықтық есептілік формалары мен оларды ұсыну тәртібі уәкілетті органмен белгіленеді. Оперативті-іздестіру қызметін жүзеге асыратын қызметкерлер есептілікті тиісті мемлекеттік органдармен бірлесіп анықталған ерекше тәртіппен ұсынады.
4. Кодекс арнайы төлемдер, пайдалы қазбаларды пайдаланушылардың салықтары, ірі салық төлеушілерді мониторингтеу қатысушылары, бөлек салық есебін жүргізу және арнайы салық режимін қолдану бойынша салықтық есептілікті құрастыру мен ұсынудың ерекшеліктерін белгілейді.
5. Салықтық есептілік толықтығы мен дұрыстығын форматтық-логикалық бақылауға жатады. Бұл процесс берілген параметрлер мен логикалық ережелерге сәйкестігін автоматтандырылған тексеруді, сондай-ақ дұрыс емес форматтар мен жіберілген мәндер сияқты қателерді анықтауды қамтиды. Электронды түрде ұсынылған есептілік үшін форматтық-логикалық бақылау ақпараттық жүйе арқылы толтыру және өңдеу процесінде жүзеге асырылады. Қағаз есептілігі үшін бақылау салық органы қызметкері деректерді жүйеге енгізгеннен кейін жүргізіледі. Есептіліктің ұсынылғаны тек форматтық-логикалық бақылау нәтижесінде "Құжат қабылданды" мәртебесі берілген жағдайда ғана танылуы мүмкін. Егер есептілікке "Құжат қабылданбады" мәртебесі берілсе, ол ұсынылмаған болып есептеледі.
6. Бастапқы немесе кезекті салықтық есептілікті ұсыну мерзімі аяқталғаннан кейін салық органы ақпараттық жүйесі автоматты түрде осы кезең үшін нөлдік көрсеткіштері бар салықтық есептілікті қалыптастырады (автоматты салықтық есептілік). Бұл ережелер жеке тұлғалардың жеке кәсіпкерлікпен байланысты емес қызметі бойынша ұсынатын есептілігіне қатысты емес. Бірдей салық кезеңі үшін бірдей салық немесе бюджетке төлем бойынша салық органы ақпараттық жүйесі автоматты түрде қалыптастырылған есептілікті қабылдамайды. Қосымша салықтық есептілік және осы Кодекспен белгіленген мерзімдерде ұсынылған қағаз түріндегі есептілік ерекшелік болып табылады. Бастапқы немесе кезекті салықтық есептілікті қағаз түрінде ұсынғаннан кейін және "Құжат қабылданды" мәртебесін алғаннан кейін, осы салық кезеңі үшін автоматты салықтық есептілік жойылады. Салық төлеуші автоматты есептілікке қосымша салықтық есептілікті ұсынуға міндетті, егер салық салуға жататын объект немесе оған қатысты объект болса, ол осы есептілікте көрсетілуі тиіс. Салық органы есептілікті келесі жағдайларда қабылдамайды:
1) есептілік формасы уәкілетті органмен белгіленген талаптарға сәйкес келмесе;
2) салық төлеушінің (салық агентінің) және (немесе) салық органының міндетті идентификациялық деректері, сондай-ақ есептілік күні немесе түрі дұрыс көрсетілмесе немесе жоқ болса;
3) есептілік заңнамамен белгіленген жағдайларда қол қойылмаған және (немесе) мөрмен расталмаған;
4) қосылған құн салығы бойынша есептілік салық кезеңінде сатып алынған және (немесе) сатылған тауарлар, жұмыстар мен қызметтер бойынша шот-фактуралар реестрімен бірге жасалмаған, егер қағаз шот-фактуралар байланыс болмағандықтан жазылған болса;
5) жеке табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша есептілік әрбір жеке тұлғаның табысынан есептелген салықтар мен әлеуметтік төлемдерді қамтымайды. Салық есептілігін қайтарып алу, тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтініштен басқа, рұқсат етілмейді. Тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтінішті қайтарып алу осы Кодекстің 532-бабында белгіленген тәртіппен жүзеге асырылады.